前言：
最近,收到會(huì)計(jì)發(fā)在群里的通知。讓每個(gè)人自己做個(gè)稅年度匯算清繳！啥玩意兒？咱也不知道，咱也不敢問呀！還是自己上網(wǎng)查一下吧，好好學(xué)習(xí)一下稅務(wù)知識(shí)，做一個(gè)按時(shí)交稅的好公民。在《個(gè)人所得稅》APP上一頓操作后，經(jīng)過一個(gè)禮拜的審核后，國庫直接撥錢到賬。1800元的退稅款，簡(jiǎn)直是意外之喜，又可以吃幾頓肉了。
一、個(gè)稅年度匯算
首先，應(yīng)該感謝國家感謝黨，人民的生活水平發(fā)生了質(zhì)的飛躍。想想當(dāng)時(shí)《平凡的世界》里面的情景，國家的命運(yùn)就是我們個(gè)人的命運(yùn)。跑偏了，回到正題。
交個(gè)人所得稅肯定是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，就像交黨費(fèi)是一樣的。下面以一個(gè)案例入手，一邊普及一下概念，一邊講解計(jì)算方法：
年度匯算：簡(jiǎn)單來理解就是“合并全年收入，按年計(jì)算稅款”，然后多退少補(bǔ)。
個(gè)人收入：個(gè)稅新規(guī)，個(gè)稅的計(jì)算方法將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)所得合并為“綜合所得”，按年計(jì)算。對(duì)于一般人來說，就只有工資、薪金收入，也就是所謂的拿死工資的工薪階層。
年收入額=工資、薪金所得收入＋勞務(wù)報(bào)酬所得收入＋稿酬所得收入＋特許權(quán)使用費(fèi)所得收入
個(gè)人所得稅起征點(diǎn)：準(zhǔn)確的名詞解釋是個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)或免征額。2011年，個(gè)人所得稅免征額為3500元。2018年10月1日起，新規(guī)規(guī)定個(gè)稅起征點(diǎn)提升到5000元每月。從2019年1月1日起實(shí)施。年度匯算里面這一項(xiàng)是5000*12=60000元；
應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
綜合所得應(yīng)納稅所得額=累計(jì)年度收入-5000*12（起征點(diǎn)）-專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金等）-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除
其中，要區(qū)分專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除。
專項(xiàng)扣除：指的是三險(xiǎn)一金：養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公積金。不包含生育和工傷保險(xiǎn)。
專項(xiàng)附加扣除：指的是個(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。子女教育，孩子年滿3周歲，每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除；在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。住房貸款利息首套住房貸款利息，每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，最長不超過20年。贍養(yǎng)老人：要等我爸到60歲以上，身為獨(dú)生子的我要等到40歲才能每個(gè)月扣除2000元。我只符合住房租金專項(xiàng)扣除政策：直轄市、省會(huì)及特定的城市為1500元每月。100萬人以下的城市800元每月；以上的城市1100元每月。
下面再介紹最后一個(gè)概念：個(gè)人所得稅預(yù)扣率。這個(gè)稅率像極了階梯電價(jià)，用電越多電費(fèi)越貴；同樣的收入越高，交的稅越多。下面看看這個(gè)表：
依據(jù)上面這個(gè)表來計(jì)算每個(gè)月的預(yù)繳稅額；
二、每個(gè)月我們要交多少稅呢？
首先，讓我們一起走出一個(gè)誤區(qū)：
剛開始，我以為每個(gè)月都要?jiǎng)澐蛛A段，按照不同的部分交稅；
10000元的工資，5000元起征，5000元為應(yīng)繳稅額；3000元部分交稅3000*0.03=90元；2000元部分交稅2000*0.1=200元。
以上方法完全是錯(cuò)誤的理解。我們要用大學(xué)數(shù)學(xué)積分的思想來計(jì)算每個(gè)月的應(yīng)繳稅額。
上表就是我的實(shí)際工資和每個(gè)月的預(yù)扣預(yù)交稅金額；
1月份到5月份：
預(yù)繳稅額=（每月收入-5000元（起征點(diǎn)））*0.03；
原因是5個(gè)月的累計(jì)收入不超過36000元。因此稅率0.03；
6月份和5月份的工資一樣，但是卻多叫了一倍的個(gè)稅：
那是因?yàn)椋?070元要分成兩部分：3070元部分和4000元部分；
3070元+前面幾個(gè)月的收入剛好是36000元，屬于3%的部分；
4000元屬于10%的部分；
六月份：預(yù)扣預(yù)繳稅額：3070*0.03+4000*0.1=492.1元
全年預(yù)扣預(yù)交稅額為4276.6元。
假如突然這個(gè)月我有2000元的勞動(dòng)報(bào)酬，以前在北化讀書的時(shí)候，每個(gè)月是有800元?jiǎng)趧?dòng)報(bào)酬的。為什么是800元呢？因?yàn)槌^800元部分要交20%的稅。（2000元-800元）*20%=240元。
年收入額=工資、薪金所得收入＋勞務(wù)報(bào)酬所得收入＋稿酬所得收入＋特許權(quán)使用費(fèi)所得收入＝132268＋0×（1－20%）＋0×（1－20%）×70%＋0×（1－20%）＝132268元
綜合所得應(yīng)納稅所得額＝年收入額－6萬元－專項(xiàng)扣除－專項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除＝132268－60000－4302－（1500×12）＝49966元
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)＝49966×10%－2520＝2476.6元
預(yù)扣預(yù)繳稅額＝工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額＋勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額＋稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額＋特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅額＝4276.6＋0＋0＋0＝4276.6元
年度匯算應(yīng)補(bǔ)退稅額＝應(yīng)納稅額－預(yù)扣預(yù)繳稅額＝2476.6-4276.6=-1800元，
匯算清繳應(yīng)退稅額1800元。
三、意外之喜APP
首先，根據(jù)自己的手機(jī)品牌去各大應(yīng)用市場(chǎng)，一頓流暢的操作：搜索、下載、安裝《個(gè)人所得稅》APP；一定要認(rèn)準(zhǔn)是國家稅務(wù)總局發(fā)布的。
然后要登錄，設(shè)置指紋等；相信聽說國家要花錢，大家肯定會(huì)很激動(dòng)，但是，也不要得意忘形。我就差點(diǎn)弄出問題來。我上來就是一頓操作，結(jié)果一看能退600元的稅款，我那個(gè)高興呀，趕上我一個(gè)月的伙食費(fèi)了。大家一定要警惕，這可能不是里真實(shí)的退稅款項(xiàng)，為什么呢？因?yàn)樵趯ｍ?xiàng)附加扣除申報(bào)中，我的租房日期上一次是從2018年4月填寫到2019年4月。也就是系統(tǒng)只給我算了4個(gè)月的專項(xiàng)扣除。4*1500*0.1=600；
為了避免同樣的誤會(huì)，我們可以先填寫【專項(xiàng)附加扣除填報(bào)】；把日期一定要補(bǔ)充到2019年全年。
然后進(jìn)行【綜合所得年度匯算】，基本信息都已經(jīng)填好了，只需下一步下一步，綁定自己的一張1類賬號(hào)銀行卡。等待審批，國庫撥錢。整個(gè)過程大約一個(gè)禮拜左右。
所謂意外之喜，就是如果匯算結(jié)果，需要補(bǔ)交的，一定要按時(shí)補(bǔ)交，否則影響征信的。
當(dāng)時(shí)就可以看到自己的匯算結(jié)果；如果和我一樣，發(fā)現(xiàn)自己填報(bào)有遺漏項(xiàng)目；可以更正申報(bào)和作廢申報(bào)。
成文日期2020.04.28
