《私人財(cái)富管理與傳承》

第七章：財(cái)富保護(hù)與傳承的法律工具

全球稅務(wù)透明化時(shí)代的家族財(cái)富規(guī)劃

? ? ? 1.? ? 自2013年，全世界主要國(guó)家和地區(qū)簽署了越來(lái)越多的雙邊稅收協(xié)定和稅務(wù)信息交換協(xié)定。2014年，OECD宣布了“金融賬戶(hù)信息自動(dòng)交換”的全球標(biāo)準(zhǔn)，該標(biāo)準(zhǔn)以多邊主管當(dāng)局協(xié)定為情報(bào)自動(dòng)交換的法律依據(jù)，并制定了共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)以及相應(yīng)的具體報(bào)告規(guī)則，9月，G20簽署了CRS，承諾2016年開(kāi)始實(shí)施，并于2017年或2018年開(kāi)始實(shí)施情報(bào)交換。

? ? ? ? 2.與此同時(shí)，隨著中美雙邊稅收合作的深化，美國(guó)政府將同意把中國(guó)公民在美金融賬戶(hù)的信息提供給中國(guó)政府。這將影響那些在國(guó)內(nèi)擁有非法所得并試圖把這些資產(chǎn)藏在美國(guó)的中國(guó)人，甚至可能波及那些違反中國(guó)外匯管制規(guī)定，一年內(nèi)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入資金超過(guò)5萬(wàn)美元的中國(guó)人。

? ? ? 3.今后取得收入如果不及時(shí)申報(bào)納稅，不僅要補(bǔ)繳稅款，繳納罰款和滯納金，還有可能被限制出境或入境。（2011年的10年間，前三大非法資金流出國(guó)依次是中國(guó)（1.1萬(wàn)億美元）、俄羅斯（8810億美元）和墨西哥（4620億美元））

? ? ? ? 4.遺產(chǎn)稅時(shí)代的到來(lái)，自英國(guó)1694年開(kāi)證遺產(chǎn)稅以來(lái)，中國(guó)政府越來(lái)越重視通過(guò)社會(huì)財(cái)富“二次分配”的方式緩解貧富差距巨大的社會(huì)矛盾。而遺產(chǎn)稅就是一個(gè)非常有效的工具。那么遺產(chǎn)稅征收方式有三種：

? ? ? ? 第一種是總遺產(chǎn)稅制，特征是“先稅后分”，即先就死亡者遺留的財(cái)產(chǎn)凈值課稅，再把稅后財(cái)產(chǎn)分配給法定繼承人。

? ? ? ? 第二鐘是分遺產(chǎn)稅制，特點(diǎn)就是“先分后稅”納稅人是繼承人，因而分遺產(chǎn)稅制也稱(chēng)為“繼承稅”

? ? ? ? 第三種則是混合遺產(chǎn)稅制，即在遺產(chǎn)分割前征稅并對(duì)分割后繼承財(cái)產(chǎn)征收繼承稅。

? ? ? ? ? 我國(guó)在20世紀(jì)40年代曾征收過(guò)遺產(chǎn)稅，1950年頒布的《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》在同年規(guī)定報(bào)酬所得稅和遺產(chǎn)稅暫不征收。1994年我國(guó)稅制改革方案中18個(gè)稅種又包括了遺產(chǎn)稅。2004年9月，我國(guó)頒布了《遺產(chǎn)稅暫行條例（草案）》2013年，國(guó)務(wù)院在有關(guān)文件中明確提出，研究在適當(dāng)時(shí)期開(kāi)證遺產(chǎn)稅問(wèn)題。2015年，人民日?qǐng)?bào)刊發(fā)題為“一些貧者從暫時(shí)貧困走向跨代貧窮”的文章，該文章的刊出被認(rèn)為是中國(guó)推進(jìn)遺產(chǎn)稅的前奏。

在這里分享一個(gè)文中的案例：

我國(guó)香港在2006年之前都是有遺產(chǎn)稅的，而發(fā)生在張國(guó)榮身上的一則案例從一個(gè)角度解讀了香港高凈值人士合理規(guī)避遺產(chǎn)稅的方式。2003年4月1日，張國(guó)榮告別了這個(gè)世界，終年46歲，張國(guó)榮生前積累了三億港元資產(chǎn)，按照當(dāng)時(shí)的香港稅法，張國(guó)榮的遺產(chǎn)受益人應(yīng)為此上繳4千萬(wàn)遺產(chǎn)稅，好在張國(guó)榮生前考慮周全，剛買(mǎi)了數(shù)張人壽保險(xiǎn)，價(jià)值高達(dá)4千萬(wàn)港元，剛好抵繳遺產(chǎn)稅。避免了拍賣(mài)遺產(chǎn)來(lái)繳稅。據(jù)了解，早在1990年前后，張國(guó)榮先后購(gòu)買(mǎi)了4張保單，其中1張保單的最高賠償高達(dá)約780萬(wàn)港元。繼承人可以獲得總值約在3-4千萬(wàn)港元的人壽賠償，張國(guó)榮和唐鶴德保險(xiǎn)意識(shí)很強(qiáng)，高度認(rèn)同保險(xiǎn)理財(cái)規(guī)劃的重要性。可以想象，如果不是因?yàn)閺垏?guó)榮剛買(mǎi)了保單，其繼承人將面臨遺產(chǎn)稅繳付困境。