審計日志11（七）

經(jīng)過幾十個各部門的“孩子”的努力，楚總的可疑報銷記錄都以最小的顆粒度呈現(xiàn)在了這張電子表格上。特別是出租車票的集合，這是錢審在以前公司沒有見到過的精細統(tǒng)計。

數(shù)據(jù)的顆粒度對于數(shù)據(jù)分析而言是關鍵的。什么是顆粒度，簡單地講就是數(shù)據(jù)的細節(jié)，比如你說“我上月報銷差旅費1萬塊”，這個顆粒度對內部審計有價值，但幾乎為零；而“上月報銷差旅費1萬塊，其中住宿費3000，交通費6000多”，這個顆粒度就進了一步，對內部審計的價值提高了；如果有一個表格，體現(xiàn)了你的上月報銷，其中把每一個報銷票據(jù)的種類，時間，金額都體現(xiàn)了，這就是一個對審計極有價值的有很好顆粒度的記錄。因為，細節(jié)越多，內部審計就可以找到更多的異常，而這異常的背后，可能就是職務侵占或舞弊。

現(xiàn)在錢審手上的表格顆粒度更好了，甚至可以說達到了極致。它把每一張票據(jù)的自己的全部細節(jié)都體現(xiàn)在了一張表上。出租車票的發(fā)票金額，發(fā)票代碼，發(fā)票號碼，證號，日期，上車時間，下車時間，單價，里程等等都以清楚的字段在電子表格的一個格子里面保存了。甚至每條記錄還有自己的票據(jù)專用章蓋的圖像附在了表格中。當然每張發(fā)票本身的原始圖像也都集合在了一個文件夾里。

在這樣細節(jié)周到的基礎統(tǒng)計工作的幫助之下，錢審可以在電子表格上展開各個維度的分析。在一小時內錢審找到了第一個疑點。他通過電子表格的根據(jù)車牌號的排序，他發(fā)現(xiàn)楚總報銷中有500多張發(fā)票來自于一輛車，而且金額都非常大。

他沒有忘記趙審對這種場景特征的反駁：“我也經(jīng)常用同一個司機的，特別是機場這種遠途，與其總是手機叫車，碰運氣找不同的司機，還不如鎖定一個老司機，需要就提前電話他?！边@不是趙審的反駁，這是趙審在幫錢審理清楚思路，如果用這個問楚總，老銷售楚總可能會怎么樣回答。這樣的對話，他們在每一次審計中，都會開展多次，有點兒像一種演習，幾個人做紅隊，幾個人做藍隊，然后用觀點和證據(jù)展開攻防。

錢審把這些同一個車牌號的發(fā)票各自集中在不同的文件當中。一個個繼續(xù)分析。發(fā)票數(shù)量達到500多張的一輛車的牌號為Hx9283。錢審把這個集合中的發(fā)票再繼續(xù)以不同字段排序，更多的疑點出現(xiàn)了。

第一，很多發(fā)票的“上車時間”，和“下車時間”出現(xiàn)了異常。比如有A、B兩張發(fā)票，A出租車發(fā)票的下車時間，和B票的上車時間只間隔了1到2分鐘，這個就是不尋常的，對嗎，這樣A和B就組成一個“異常對子”。而這樣的“異常對子”，在牌號為Hx9283的發(fā)票中有幾十個。更異常的，A票的下車時間，和B票的上車時間只間隔了1到2分鐘，而B票下車時間，和C票的上車時間只間隔了1到2分鐘，這樣A、B、C票構成了“異常群”。三張，甚至四張以上出租車發(fā)票的“異常群”也有十幾個。

為什么說這是異常的呢，如果你找一個出租車司機，用他的車去機場，你不可能在下車后幾分鐘，又用這同一輛車吧。當然你說，我不是去機場，是去客戶，司機在客戶門口等我，我在客戶那里工作結束了，我還繼續(xù)用這輛車。但是在客戶那里，你真的只要停留兩分鐘嗎，這個如何實現(xiàn)的，你的工作是怎么完成的？所以，A票和B票組成一個“異常對子”就很難解釋了，ABC，甚至ABCD這樣的“異常群”就更無法解釋了。

唯一合理的解釋是，這些票屬于不同乘客的各自的行程，這些客人下車沒有索要發(fā)票，這些票被司機在日常營運中攢了下來，然后以合適的價格賣給了楚總，楚總把它們當作票據(jù)拿來報銷，給自己增加一些“收入”。

但是，這是不夠的，這個發(fā)現(xiàn)是個事實，常理之下，楚總不大可能辯駁得了了，但是這只是個事實而已，還不是一個“是非”。如果要判斷是非，錢審還需要證據(jù)證明楚總是故意這么干的，而且是楚總本人故意這么干的。

錢審在自己剛參加工作的時候，就遇到過類似這樣的問題，這個困惑天天發(fā)生。作為實習生，他在日常翻查憑證的過程中，就發(fā)現(xiàn)了有一個同事在用假餐飲發(fā)票報銷，金額累積已經(jīng)非常大了，他自己認為這是一個很大的發(fā)現(xiàn)，報給了審計經(jīng)理，經(jīng)理卻不以為然說讓他再積累一些證據(jù)。

過了幾個月，總算金額累計達到數(shù)萬元了，錢審再次找到他的經(jīng)理，經(jīng)理其實不大情愿管這個事兒，但是經(jīng)不住錢審的反復匯報。審計經(jīng)理和當時的新人錢審一起找當事人對質，當事人一臉無辜地說這是他秘書貼的發(fā)票，他自己不經(jīng)手報銷，有發(fā)票就給秘書，他也不知道怎么一回事兒。審計經(jīng)理和錢審找到他的秘書問，秘書說領導幾個月回來一次甩給她一大包發(fā)票，她也沒有能力分辨假發(fā)票。錢審很激動，當時的心情是，見過不要臉的，沒見過這么不要臉的呢。當時的他的審計經(jīng)理到也沒有慫，在上級面前堅持這些發(fā)票是當事人提供的，責任跑不掉。最后的結果是，當事人退回一定金額的報銷款，但沒有處罰，秘書被訓了幾句就結束了。

說起來這個也是當時作為實習生的錢審的一個小小勝利，但是現(xiàn)在的錢審從來沒有認為那段記憶是美好的。他想起來就感覺五味雜陳，有憤怒，有懊悔，有失望，有不堪，還有一些郁悶。

所以現(xiàn)在的問題是，如何把楚總的報銷過程整理清除，把他自己的報銷責任固定下來，確定他假報銷的主管惡意。

錢審要給財務小蔣電話一下，談談楚總的報銷過程，他拿起手機正要撥號，發(fā)現(xiàn)有3個未接來電，都是遠在江城的孫審打過來的。