企業(yè)的現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)主要包括收營業(yè)款、收罰款、收押金、收員工歸還借款等。出納在處理現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)時(shí)一定要謹(jǐn)慎、細(xì)心，避免出現(xiàn)所收現(xiàn)金金額有錯(cuò)、收據(jù)開錯(cuò)、收到假幣等差錯(cuò)。

一、現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制

由于現(xiàn)金是非常便捷的支付手段，具有很高的流動性。所以，在現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)中如不加強(qiáng)對現(xiàn)金的控制，容易造成非正?，F(xiàn)金流失，從而導(dǎo)致別有用心的人侵占、挪用現(xiàn)金，使單位蒙受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。因此，現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制主要在于現(xiàn)金結(jié)算與庫存現(xiàn)金，應(yīng)注意以下控制要點(diǎn)。

（一）職責(zé)分工

簽發(fā)收款憑證（即發(fā)票或收據(jù)）應(yīng)與收款的職責(zé)分開，由兩個(gè)經(jīng)辦人分工負(fù)責(zé)辦理，即一般由業(yè)務(wù)部門人員填制發(fā)票和單據(jù)，由出納人員據(jù)以收款，會計(jì)人員據(jù)以記賬，從而確保發(fā)票、收款人和入賬金額的一致性，防止交由一人經(jīng)辦可能產(chǎn)生的弊端。發(fā)生每筆現(xiàn)金收入必須填制收款憑證，對于已經(jīng)收訖的憑證，應(yīng)在有關(guān)原始憑證上蓋上"現(xiàn)金收訖"的戳記，并立即登記入賬。

（二）控制票據(jù)的發(fā)票數(shù)量和編號

簽發(fā)收據(jù)、發(fā)票的人員不得兼管收據(jù)、發(fā)票的保管工作。領(lǐng)用收據(jù)、發(fā)票，須經(jīng)財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。應(yīng)定期核對未使用的空白收據(jù)、發(fā)票，防止短缺。建立收據(jù)、發(fā)票的銷號制度，并將開出收據(jù)、發(fā)票的存根與已入賬的收據(jù)、發(fā)票的記賬聯(lián)，按編號、金額逐張核對后注銷，確保收入款項(xiàng)的及時(shí)入賬。這些控制都體現(xiàn)在認(rèn)真仔細(xì)登記"發(fā)票領(lǐng)用登記簿"和"空白收據(jù)領(lǐng)用登記簿"中。作廢的收據(jù)、發(fā)票應(yīng)全部粘貼在存根上。

（三）開具正確、合適的票據(jù)

所有收入的現(xiàn)金均應(yīng)開具發(fā)票或收據(jù)給交款人，以分清經(jīng)辦人員與收款人員的職責(zé)。

二、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的處理程序

（一）收取現(xiàn)金的流程

收取現(xiàn)金的流程如下：

(1）受理收款業(yè)務(wù)，審核現(xiàn)金收入的來源及有關(guān)原始憑證（即審核現(xiàn)金收入的合法性、真實(shí)性、實(shí)效性、準(zhǔn)確性），確認(rèn)收款金額。

(2）當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金及復(fù)點(diǎn)，做到收付兩清、一筆一清，并妥善保管好現(xiàn)金。

(3）依據(jù)管理規(guī)定開具收款憑據(jù)（即收款收據(jù)或發(fā)票），并在憑據(jù)上加蓋"現(xiàn)金收訖"印章和出納名章，并將收款收據(jù)中的付款人持有聯(lián)交給付款人。

(4）將所開具收款憑據(jù)的"記賬聯(lián)"撕下，并交給會計(jì)人員，會計(jì)人員根據(jù)交款人交來的收款依據(jù)和收款憑據(jù)的"記賬聯(lián)"編制現(xiàn)金收款記賬憑證。

(5）根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。

（二）收據(jù)的填寫

開具收款收據(jù)在出納現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)中經(jīng)常發(fā)生，因此準(zhǔn)確開具收據(jù)也是出納必備的技能之一。

收據(jù)可以分為外部收據(jù)和內(nèi)部收據(jù)：外部收據(jù)指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、村級組織在按規(guī)定收取各種規(guī)定費(fèi)用和服務(wù)費(fèi)用時(shí)所開具的非經(jīng)營性收據(jù)，是由國家財(cái)政部門統(tǒng)一印制或加蓋監(jiān)制章；內(nèi)部收據(jù)主要用于單位內(nèi)部職工部門之間或職工之間的現(xiàn)金往來，及與外單位和個(gè)人之間的現(xiàn)金往來。在此，我們主要以內(nèi)部收據(jù)為例來講解收據(jù)的使用。

1.收據(jù)的開具

收據(jù)一般是一式三聯(lián)：第一聯(lián)收據(jù)存根聯(lián)，第二聯(lián)是收據(jù)聯(lián)交給付款單位（或顧客）,第三聯(lián)是記賬聯(lián)。收據(jù)的填制步驟如下。

第一步，填寫內(nèi)容包括入賬時(shí)間、交款單位、金額、人民幣大小寫和收款事由。例如，北京鴻鑠新材料有限公司于2023年12月23日收到趙曉婷歸還借款5000元，填寫收款收據(jù)第一聯(lián)。

第二步，第二聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)專用章，撕下并交給交款人。

第三步，第三聯(lián)加蓋"現(xiàn)金收訖"或"銀行收訖"章，遞交會計(jì)編制憑證，存根聯(lián)仍留存在收據(jù)本上備查。

2．收據(jù)的使用注意事項(xiàng)

(1）填寫發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，如果尚未將票據(jù)撕下，可以在出現(xiàn)錯(cuò)誤的收據(jù)聯(lián)各聯(lián)次分別加蓋"作廢"印章后，重新開具；

(2）如果票據(jù)已經(jīng)撕下后發(fā)現(xiàn)填錯(cuò)、取消或者被退回，應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)撕下的相同內(nèi)容的全部票據(jù)收回，粘貼在收據(jù)本相同內(nèi)容的存根聯(lián)后面，并分別加蓋"作廢"印章；

(3）收據(jù)使用發(fā)生錯(cuò)填、取消或退回等失效情形時(shí)，要及時(shí)修改相關(guān)的數(shù)據(jù)記錄。（三）現(xiàn)金收款的特殊處理。

實(shí)務(wù)中，收到款項(xiàng)，尤其是現(xiàn)金收款，一般是需要開具收據(jù)的，但有些業(yè)務(wù)可以不開收據(jù)，如超市或者零售業(yè)收取零售款，營業(yè)員交來的銷售日報(bào)表可以直接交給會計(jì)做賬，不需要開具收據(jù)。關(guān)于現(xiàn)金收款的特殊處理，具體流程如下：

首先，出納應(yīng)核對收銀員所交的銷售日報(bào)表明細(xì)金額與匯總金額是否一致。若發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤，讓收銀員用紅色的簽字筆在錯(cuò)誤金額處劃線，在錯(cuò)誤金額的上方讓制單人用黑色的簽字筆書寫正確金額，并簽名；或者重新打印正確的銷售日報(bào)表。

然后，出納當(dāng)面核對現(xiàn)金，點(diǎn)兩遍以上確認(rèn)金額正確，同時(shí)注意識別假幣。

最后，出納根據(jù)清點(diǎn)無誤的現(xiàn)金與銷售日報(bào)表的匯總金額核對無誤后，把現(xiàn)金收妥，在銷售日報(bào)表上簽章或開具收據(jù)。這里假設(shè)不需要開具收據(jù)，因此，出納只需要在銷售日報(bào)表上簽字并蓋上"現(xiàn)金收訖"章。

（四）從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理流程

當(dāng)單位需要現(xiàn)金時(shí)，可以按照有關(guān)規(guī)定到開戶銀行提取現(xiàn)金?，F(xiàn)金提取一般有兩種方式，一種是通過現(xiàn)金支票從銀行基本存款賬戶提取現(xiàn)金，一種是通過單位結(jié)算卡提現(xiàn)。

1．現(xiàn)金支票提現(xiàn)

通過現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)的一般程序如下。

(1）填寫并審核現(xiàn)金支票領(lǐng)用登記簿?，F(xiàn)金支票領(lǐng)用登記簿是企業(yè)用來登記現(xiàn)金支票使用情況的記錄表，它包含的主要內(nèi)容有銀行賬戶信息、領(lǐng)用日期、支票號碼、摘要、金額、領(lǐng)用人、審批人、備注等。

(2）領(lǐng)用并填寫現(xiàn)金支票?，F(xiàn)金支票是由存款人簽發(fā)，委托開戶銀行向收款人支付一定數(shù)額現(xiàn)金的票據(jù)?，F(xiàn)金支票是支票的一種，是專門用于支取現(xiàn)金的。開戶單位應(yīng)按現(xiàn)金開支范圍簽發(fā)現(xiàn)金支票。

(3）審核背書現(xiàn)金支票?，F(xiàn)金支票經(jīng)過財(cái)務(wù)經(jīng)理審核無誤后，就可以在現(xiàn)金支票正聯(lián)的出票人簽章處以及反面的收款人簽章處加蓋銀行預(yù)留印鑒。

(4）銀行取現(xiàn)。到銀行提取現(xiàn)金不需要存根聯(lián)，存根聯(lián)單獨(dú)留存以備記賬。出納去銀行提取現(xiàn)金時(shí)一般需要攜帶身份證，且由他人陪同，以保證現(xiàn)金的安全。提取現(xiàn)金之后離開銀行之前要先確認(rèn)提取的現(xiàn)金金額與現(xiàn)金支票填寫金額是否一致。確認(rèn)無誤后方可離開銀行。提取現(xiàn)金回到單位后應(yīng)及時(shí)將現(xiàn)金存入保險(xiǎn)柜。

(5）編制記賬憑證。將支票存根粘貼在"費(fèi)用單據(jù)粘貼單"后交給會計(jì)編制記賬憑證（也可直接將支票存根粘貼在記賬憑證背面，作為記賬憑證附件）。

(6）登記賬簿。根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。

支票的填寫方法

支票正聯(lián)填寫方法：

①出票日期：應(yīng)填寫開票當(dāng)天日期，日期必須使用中文大寫；

②收款人：應(yīng)填寫收款單位全稱或者規(guī)范化簡稱，并與銀行預(yù)留印鑒名稱一致；

③付款行名稱：填寫付款單位開戶銀行的名稱；

④出票人賬號：填寫付款單位在開戶銀行的賬號；

⑤金額：大寫按規(guī)范填寫，大小寫金額應(yīng)當(dāng)一致，在小寫最高位前一格填寫人民幣符號"￥"

⑥用途：填寫所提取現(xiàn)金用途；

⑦小寫金額正下方的空格欄：采用支付密碼的，可在此填寫支付密碼；

⑧出票人簽章：應(yīng)加蓋銀行預(yù)留印鑒，加蓋印鑒時(shí)要清晰有力。

支票存根聯(lián)填寫方法：

①附加信息：與正聯(lián)背面所填內(nèi)容相同；

②出票日期：用小寫填寫與正聯(lián)相同的日期；

③收款人：與正聯(lián)所填相同；

④金額：用小寫與正聯(lián)相同金額；

⑤用途：與正聯(lián)所填相同；

⑥單位主管、會計(jì)：由單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會計(jì)簽名或蓋章。

現(xiàn)金支票填妥后存根聯(lián)留作本單位記賬的憑證，撕下正聯(lián)加蓋預(yù)留銀行印鑒后交予收款人。

支票正聯(lián)背面填寫方法：

①收款人簽章：加蓋與支票正面相同的印章；②年、月、日：用小寫填寫提取現(xiàn)金的當(dāng)日；

③身份證件名稱:一般為提款人身份證件（如身份證、軍官證等）;

④發(fā)證機(jī)關(guān)：填寫提款人身份證件上注明的發(fā)證機(jī)關(guān)名稱；

⑤號碼：填寫提款人身份證件的號碼；

⑥附加信息：可填寫需要說明的有關(guān)事項(xiàng)。

（上述③④⑤僅適用于收款人為個(gè)人的情況，即若收款人為單位的則無須填寫）

2．單位結(jié)算卡提現(xiàn)

單位結(jié)算卡是銀行面向企業(yè)客戶發(fā)行，與企業(yè)的銀行結(jié)算賬戶相關(guān)聯(lián)，具備賬戶查詢、轉(zhuǎn)賬匯款、現(xiàn)金存取、消費(fèi)及投資理財(cái)?shù)榷喾N金融功能的單位結(jié)算卡，如圖3-11所示。其從問世以來，因滿足企業(yè)客戶便捷、高效的支付結(jié)算需求而深受企業(yè)客戶的喜愛。