【優(yōu)勝行動(dòng)派?學(xué)習(xí)日記】

[打卡寶寶]：王燕

[打卡日期]：2019/7/11

[學(xué)習(xí)內(nèi)容]：內(nèi)控筆記

[學(xué)習(xí)筆記]：

1.內(nèi)控附加題

內(nèi)部控制具有“激勵(lì)那些對(duì)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)有積極作用的活動(dòng)，防止那些威脅組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的行為”的雙重功能。

組織應(yīng)當(dāng)努力培育一種獎(jiǎng)勵(lì)員工、鼓勵(lì)創(chuàng)新、正直可靠的控制環(huán)境，這樣才有可能放權(quán)于員工，充分發(fā)揮員工的創(chuàng)造力，使組織發(fā)展契合當(dāng)今的社會(huì)和市場(chǎng)的發(fā)展與變化

比改善單個(gè)項(xiàng)目更重要的是其培養(yǎng)了管理者和普通員工進(jìn)行系統(tǒng)化思考的理念，有助于推動(dòng)實(shí)施對(duì)組織目標(biāo)有貢獻(xiàn)的積極行為。

內(nèi)控除了防范風(fēng)險(xiǎn)之外，還要做到改善流程、提升效率。而后者是內(nèi)控要做的附加題，專為“內(nèi)控學(xué)霸”所準(zhǔn)備。

針對(duì)以上問題，如下是幾點(diǎn)解題提示。但請(qǐng)注意，該題是開放性問題，沒有標(biāo)準(zhǔn)答案，只要能夠自圓其說并有實(shí)踐結(jié)果證明即可得分。

（1）解題提示之一，建立并充分借助管理信息系統(tǒng)。

（2）解題提示之二，利用流程觀點(diǎn)，打通部門與部門之間的壁壘。

（3）解題提示之三，找出影響效率的痛點(diǎn)，開展專題研討。

第十章 常見問題及其解決方案

內(nèi)控做得好的組織，一般都是風(fēng)平浪靜的；而如果組織運(yùn)營得波濤洶涌，那肯定是內(nèi)控做得漏洞百出。

1.常見問題之一：高級(jí)管理層不支持或支持力度弱

重要的是企業(yè)基調(diào)，沒有人會(huì)否認(rèn)良好的內(nèi)部控制環(huán)境是有效實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。高級(jí)管理層是建立內(nèi)部控制環(huán)境的首要負(fù)責(zé)人。內(nèi)部控制環(huán)境包括多方面的內(nèi)容：通過“高層基調(diào)”（tone at the top）等方式強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性，明確業(yè)務(wù)管理層與流程負(fù)責(zé)人，即明確內(nèi)控的第一負(fù)責(zé)人，并將內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性納入各級(jí)管理者的考核指標(biāo)中進(jìn)行考核等。

維基百科對(duì)“高層基調(diào)”的解釋是“來自于會(huì)計(jì)領(lǐng)域的一個(gè)詞，用以描述由董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和高級(jí)管理層所建立的組織總體道德氛圍”。商業(yè)倫理專家們相信擁有高層基調(diào)有助于防止舞弊或其他不道德事件的發(fā)生。

確保適當(dāng)?shù)摹案邔踊{(diào)”對(duì)公司治理和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督至關(guān)重要。以下是可以用于自我評(píng)估的關(guān)鍵指標(biāo)清單。

1.在戰(zhàn)略及重要決策上，管理層是否及時(shí)征詢了董事會(huì)的意見？

2.企業(yè)是否在制定戰(zhàn)略和規(guī)劃業(yè)務(wù)前就充分考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素？

3.企業(yè)是否認(rèn)識(shí)到“風(fēng)險(xiǎn)管理”的重要性，并掌握了現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)概況，了解了新的風(fēng)險(xiǎn)？

4.是否明確界定風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)，但卻不鼓勵(lì)冒進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)行為？

5.是否存在惡性競(jìng)爭(zhēng)或不切實(shí)際的業(yè)績(jī)壓力，可能引發(fā)不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)行

為？

6.是否存在短期逐利心態(tài)，只顧數(shù)字目標(biāo)，而忽略了商業(yè)環(huán)境的變化，未能考慮關(guān)鍵的戰(zhàn)略假設(shè)？

7.是否出現(xiàn)“明星員工”，具有超出標(biāo)準(zhǔn)很多的業(yè)務(wù)能力或投資回報(bào)水平，但原因不詳？

8.高管人員是否傾向于向員工“報(bào)喜不報(bào)憂”，或者不愿接受其他反對(duì)意見？

9.是否明知重大風(fēng)險(xiǎn)的管理存在漏洞及重疊，卻未能設(shè)法解決？

10.是否容許存在重大業(yè)務(wù)執(zhí)行上的利益沖突？

正如《人類簡(jiǎn)史》這本書中提到的那樣，只要在150人以下，無論是社群、公司、社會(huì)網(wǎng)絡(luò)還是軍事單位，只要靠著大家都認(rèn)識(shí)、彼此互通消息，就能夠運(yùn)作順暢，而不需要規(guī)定出正式的階層、職稱和規(guī)范。就算沒有董事會(huì)、CEO或財(cái)務(wù)部門，也能經(jīng)營得有聲有色。

但是，一旦突破150人的管理門檻，事情就大不相同。如果沒有內(nèi)控支持，企業(yè)將不能做大，利潤也不會(huì)增加，還有可能由于效率低和舞弊而增加損失。內(nèi)部控制就像企業(yè)的“紅綠燈”，沒有人希望受到它的限制，但如果沒有“紅綠燈”，整個(gè)企業(yè)將可能陷入一片混亂。

筆者覺得若想改善管理者對(duì)內(nèi)控的觀感，獲得其支持，有幾點(diǎn)比較重要。

第一，站在管理者的角度，理解其想法做法。

第二，讓內(nèi)控成為管理者的內(nèi)控，而不只是內(nèi)控部門的內(nèi)控。

第三，內(nèi)控部門的負(fù)責(zé)人要努力讓管理者欣賞你、認(rèn)可你。

2.常見問題之二：職能部門的內(nèi)控意識(shí)淡薄

內(nèi)控的作用隨管理層級(jí)的增高而增大。也就是說，相對(duì)而言，越高的管理層級(jí)越需要內(nèi)部控制，內(nèi)控對(duì)基層員工的作用較小，對(duì)中間層級(jí)的管理者而言是既愛又恨，通常恨多于愛。

首先，管理層與董事會(huì)要就公司的風(fēng)險(xiǎn)偏好達(dá)成一致認(rèn)識(shí)，并把這種認(rèn)識(shí)傳達(dá)到公司上下

內(nèi)控本來就應(yīng)該是自上而下的。內(nèi)控部門的權(quán)力也來自于董監(jiān)高的授權(quán)。只有得到了相應(yīng)的授權(quán)，內(nèi)控工作才好推進(jìn)，職能部門和分支機(jī)構(gòu)才愿意配合。

其次，對(duì)不同部門不同人的控制風(fēng)險(xiǎn)分別進(jìn)行評(píng)估，限定控制的范圍與要求，制定相應(yīng)的控制策略。

最后，從不同的角度，把部門或個(gè)人的訴求統(tǒng)一到組織目標(biāo)之下。

3.常見問題之三：將效率作為弱化或逾越內(nèi)部控制的理由

內(nèi)控過程是一個(gè)成本與效益平衡以及效率與風(fēng)險(xiǎn)平衡的過程。單純的控制措施幾乎必然意味著成本的上升和效率的降低。公司可能因過分強(qiáng)調(diào)控制成本，而經(jīng)常將效率作為弱化或逾越內(nèi)部控制的理由。

事實(shí)上，如果將各項(xiàng)職能都交給某一個(gè)部門或某一個(gè)人去執(zhí)行，沒有必要的授權(quán)批準(zhǔn)和審核，效率可能會(huì)很高，但由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也急劇上升。因此，為了防止一些重大風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來災(zāi)難性損失，犧牲一定程度的效率是控制風(fēng)險(xiǎn)所必須付出的代價(jià)。

現(xiàn)實(shí)中我們經(jīng)常碰到的情形是，由于企業(yè)推行新的內(nèi)部控制制度會(huì)打破和調(diào)整原有的利益格局，這時(shí)一些管理人員便以影響效率為由反對(duì)內(nèi)部控制新舉措的推行。

內(nèi)控人員也應(yīng)設(shè)法平衡合規(guī)與運(yùn)營效率之間的關(guān)系。內(nèi)控是活的而不是死的，其要求書面制度和實(shí)際操作一致，也就是設(shè)計(jì)和執(zhí)行要保持一致性，但更要求設(shè)計(jì)與執(zhí)行的動(dòng)態(tài)調(diào)整性，因?yàn)榻M織運(yùn)營總是從一個(gè)穩(wěn)態(tài)跳到另一個(gè)穩(wěn)態(tài)，而不是一成不變的。

4.常見問題之四：內(nèi)控是內(nèi)控部門的獨(dú)角戲

內(nèi)控做不好的組織有兩類，一類是內(nèi)控部門太弱勢(shì)，一類是內(nèi)控部門太強(qiáng)勢(shì)。

內(nèi)控部門太弱勢(shì)的這一類組織在目前來看占大多數(shù)，因?yàn)閮?nèi)控部門還未曾在過往證明過其價(jià)值所在，也可能只是因?yàn)橛行┎块T更強(qiáng)勢(shì)而內(nèi)控顯得相對(duì)弱勢(shì)。

[堅(jiān)持習(xí)慣]：

讀書＋10000步+破所知障+精減+早起

[今日感悟]：