原創(chuàng)：?大創(chuàng)哥??豆芽財(cái)經(jīng)??2019-7-8

據(jù)媒體報(bào)道，7月2日中午，格力電器在其官方微信公眾號(hào)透露格力電器于6月28日在公司內(nèi)部發(fā)布了珠格電字[2019]19號(hào)《關(guān)于全員免費(fèi)使用工作電話的通知》的“紅頭文件”。文件顯示，根據(jù)公司發(fā)展需要，為滿足大數(shù)據(jù)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代工作通訊要求，經(jīng)公司辦公會(huì)議研究決定，實(shí)施全員免費(fèi)使用工作電話方案，要點(diǎn)是：?jiǎn)T工每月限額100元，“中高層干部依據(jù)總裁辦要求辦理”。

仔細(xì)閱讀網(wǎng)絡(luò)上流傳的格力方案（見上圖），我們分析一下涉稅處理。

假如員工7月份電話費(fèi)130元，其中通話1000分鐘，超過800分鐘，假設(shè)超過部分價(jià)格是10元，另外有手機(jī)上的消費(fèi)20元。而且，7月份的通話中有40%是員工的，其余60%是副卡的；流量中20%是員工的，其余80%是副卡的。假設(shè)100元的額度中，800分鐘通話價(jià)值30元，不限流量?jī)r(jià)值70元。

該公司支付的100元中，有30*60%+70*80%=74元不是員工使用，基本肯定不是“工作用途”。相應(yīng)的，員工取得100元報(bào)銷中，74元是公司給與的經(jīng)濟(jì)利益，而不是工作用途。

對(duì)于員工號(hào)碼產(chǎn)生的26元費(fèi)用，有可能全部是工作用途，也可能都是私人用途，比如自己打游戲、跟家人聊天等等。對(duì)這部分費(fèi)用，實(shí)踐中非常難以區(qū)分公務(wù)、私人部分的比重，員工、企業(yè)、稅務(wù)機(jī)關(guān)都很難拿出令人信服的證據(jù)，或者是取得證據(jù)的成本太高，因此不少地方政府都出臺(tái)一個(gè)限額或比例等等。難有定論。

另一個(gè)問題，該公司承擔(dān)這100元話費(fèi)，取得什么發(fā)票？有三種可能：

一是不取得發(fā)票，直接按運(yùn)營(yíng)商給的員工話單，每員工隨工資發(fā)100元。相應(yīng)支出可以作為工資稅前扣除，員工需要交納個(gè)稅。

二是取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。這個(gè)問題就來了，進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？專用發(fā)票開具什么稅率？副卡的消費(fèi)能不能作為公司費(fèi)用列支？等等

三是取得增值稅普通發(fā)票，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)所得稅方面，還需要對(duì)副卡部分消費(fèi)調(diào)增處理。

假如該公司采取了“二”。那么相關(guān)稅務(wù)問題來了：

一是74元是否扣繳了個(gè)稅？

二是100元的進(jìn)項(xiàng)稅額中74元對(duì)應(yīng)的部分是否進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出了？

三是100元成本中74元是否在企業(yè)所得稅前調(diào)增了？

四是取得專用發(fā)票的行為是否合規(guī)？

網(wǎng)上有報(bào)道，截至2018年底，格力電器在職員工總數(shù)為88800人，以每人每月100元話費(fèi)支出計(jì)算，一年下來，格力電器為員工“包話費(fèi)”的成本約為1.065億元。

上述分析基于現(xiàn)行稅法的一般處理分析，得出的結(jié)論與老百姓的期望、企業(yè)的初衷有一定差距，當(dāng)然這種差距是客觀存在的（一方要少繳稅，一方要為國(guó)聚財(cái)）。那么稅法會(huì)不會(huì)做出明確呢？

注：圖片來自網(wǎng)絡(luò)。豆芽財(cái)經(jīng)，www.douyatax.com