基礎(chǔ)會計學(xué)部分

第二章 會計科目與會計賬戶

一、會計科目

會計科目的概念：對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目。

分類：

按照反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容——資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類（既有資產(chǎn)性質(zhì)又有負(fù)債性質(zhì)）、所有者權(quán)益類、成本類、損益類科目。

按照提供信息的詳細(xì)程度及其從屬關(guān)系——總/明細(xì)分類科目。

設(shè)置原則：合法性、相關(guān)性、實用性。

二、會計賬戶

會計賬戶的概念：根據(jù)會計科目設(shè)置，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。

分類：

按核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容——資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類（既有資產(chǎn)性質(zhì)又有負(fù)債性質(zhì)）、所有者權(quán)益類、成本類、損益類科目【資產(chǎn)類、成本類，借加貸減；負(fù)債類、所有者權(quán)益類，貸加借減；損益類期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，一般期末無余額】，部分資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶存在備抵賬戶，用來抵減被調(diào)整賬戶余額以確定該賬戶實際數(shù)額。

按照提供信息的詳細(xì)程度及其從屬關(guān)系——總/明細(xì)分類賬戶【兩者內(nèi)容相同，只是反映信息詳細(xì)程度不同?？偡诸愘~戶只使用貨幣計量單位，是明細(xì)分類賬戶的綜合/總括；明細(xì)分類賬戶可使用貨幣、實物量、勞動量單位，是對總分類賬戶的具體化和補(bǔ)充說明】。

會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)：賬戶名稱（會計科目）+日期+憑證字號+摘要+金額，分左右兩方，按相反方向記錄增減額。類似“丁”或“T”。

會計賬戶、會計科目的聯(lián)系與區(qū)別：核算內(nèi)容一致，性質(zhì)相同，會計科目是賬戶的名稱與設(shè)置依據(jù)，賬戶是會計科目的具體應(yīng)用。

第三章 復(fù)式記賬

一、復(fù)式記賬法

復(fù)式記賬法的概念：對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。它是反映會計要素增減變化的一種記賬方法。

原理：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（會計恒等式）

二、借貸記賬法

借貸記賬法的概念：一種以“借”“貸”為記賬符號的復(fù)式記賬法。

賬戶結(jié)構(gòu)：左“借”右“貸”，誰表示增加取決于賬戶的性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的實質(zhì)。

記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”（運用時注意：明確涉及賬戶、金額增減、借貸方向）。

試算平衡：根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過對所有賬戶的發(fā)生額與余額的匯總計算和比較來檢查記錄是否正確的一種方法。

發(fā)生額試算平衡：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

發(fā)生額試算平衡的直接依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則。

余額試算平衡：全部賬戶借方期末（初）余額合計=全部賬戶貸方期末（初）余額合計

余額試算平衡的直接依據(jù)是財務(wù)狀況等式：資產(chǎn)=權(quán)益＝負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費用）=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤

要注意：試算不平衡表示記賬一定有錯誤，但試算平衡不能表明記賬一定正確，所以需要日?；蚨ㄆ趶?fù)核以保證賬面記錄的正確性。（漏記、虛增、錯誤數(shù)額相互抵消、記錯賬戶、顛倒借貸方向）。

總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記：以會計憑證為依據(jù)，借貸方向相同、期間一致、金額相等。