? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 作者 何昭鵬律師
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自去年“冰冰稅案”引發(fā)社會(huì)廣泛關(guān)注以來，稅改新政牽動(dòng)的無數(shù)企業(yè)和個(gè)人的心。金稅三期，國地稅合并，社保入稅，CRS，小微企業(yè)普惠政策，新個(gè)稅法修改，這一年多的時(shí)間，稅成了全民關(guān)注度非常高的字眼。
? ? ? 作為一個(gè)工作了15年的律師，研究稅法數(shù)年，自詡對(duì)稅法一知半解，也號(hào)稱法合稅創(chuàng)始人。社會(huì)上現(xiàn)在有兩種極端的觀點(diǎn)：一是經(jīng)營企業(yè)就是要想辦法“避稅”，不然企業(yè)就生存不下去了，玩貓捉老鼠的游戲就是他們的生存本領(lǐng)之一；二是國家讓多少稅我就繳多少，老老實(shí)實(shí)照章納稅，對(duì)任何籌劃行為一概拒之門外，認(rèn)為那是鉆法律空子，是變相偷稅逃稅。
? ? ? 鑒于某些如上述偏見，甚至連好多我認(rèn)為高學(xué)歷的創(chuàng)業(yè)者也不乏對(duì)稅收的偏見，因此，有必要理清一下涉稅方面的一些基本觀念，清除舊有的錯(cuò)誤認(rèn)知。遂寫下如下文字，算作普及常識(shí)吧。
? ? ? ? 錯(cuò)誤認(rèn)知一：稅是財(cái)務(wù)問題，是會(huì)計(jì)做賬做出來的。
? ? ? ? 財(cái)稅，財(cái)稅，這一概念由來已久，似乎稅務(wù)問題就是財(cái)務(wù)問題，稅是會(huì)計(jì)做賬做出來的。此謬誤久矣！其實(shí)，無業(yè)務(wù)，不稅收。納稅一般來講由三個(gè)環(huán)節(jié)組成。分別是產(chǎn)生環(huán)節(jié)、核算環(huán)節(jié)、繳納環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)稅的核算和繳納，但真正稅的產(chǎn)生是特定的經(jīng)濟(jì)主體在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的，是業(yè)務(wù)產(chǎn)生稅，而業(yè)務(wù)形態(tài)和流程往往通過合同來表現(xiàn)。因此，稅是業(yè)務(wù)產(chǎn)生的，由經(jīng)濟(jì)合同決定的，這是本；稅的核算和繳納是標(biāo)。要想真正解決稅的問題，必須標(biāo)本兼治，要從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入手，而不是讓會(huì)計(jì)進(jìn)行所謂的賬務(wù)處理。因?yàn)椋?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一旦產(chǎn)生稅負(fù)，是不可逆的。到了核算和繳納環(huán)節(jié)，稅客觀上已經(jīng)產(chǎn)生了，再讓會(huì)計(jì)從賬目上調(diào)整，根本解決不了實(shí)際問題。往往會(huì)出現(xiàn)假賬，錯(cuò)賬，極有可能就是違法犯罪。
? ? ? ? 錯(cuò)誤認(rèn)知二：辦好稅，找個(gè)好會(huì)計(jì)就行了，老板不用過分關(guān)注。
? ? ? ? 稅的問題，其實(shí)關(guān)乎的企業(yè)的生死存亡，關(guān)乎到老板的身家性命，重要性不言而喻。老板們?cè)趺茨馨涯X袋掛在別人手里？再者，要想從根本上籌劃稅務(wù)問題，合法降低稅負(fù)，必須從身份選定、股權(quán)設(shè)計(jì)、交易架構(gòu)、合同簽訂、組織調(diào)整、上下游客戶關(guān)系、行業(yè)特點(diǎn)等多種要素進(jìn)行整合和組合，涉及到多個(gè)部門甚至重要客戶，絕不是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員所能夠駕馭和調(diào)動(dòng)的。因此，需要老板足夠重視，要把稅務(wù)合規(guī)和策劃問題提升到企業(yè)決策的重要高度，由老板親自抓，成立專門的稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組，協(xié)調(diào)統(tǒng)籌各部門（法務(wù)、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等），提升稅務(wù)管控水平，防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合法降低稅負(fù)。
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? 錯(cuò)誤認(rèn)知三：律師涉稅服務(wù)主要是防控風(fēng)險(xiǎn)，而不是納稅籌劃。
? ? ? 誠然，律師對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)有天然的敏感度和掌控力，能夠有效識(shí)別、防范、控制、化解法律風(fēng)險(xiǎn)。而稅法風(fēng)險(xiǎn)也是法律風(fēng)險(xiǎn)的一種，對(duì)于稅務(wù)合規(guī)領(lǐng)域，律師有天然的優(yōu)勢(shì)。但正如前文所講：稅務(wù)產(chǎn)生于業(yè)務(wù)，來源于經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而律師具有天然的法律思維，對(duì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的交易雙方權(quán)利義務(wù)爛熟于胸，對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的設(shè)計(jì)、起草、審查更是具有高超的掌控能力。而且，稅務(wù)領(lǐng)域所涉及的知識(shí)點(diǎn)，不僅僅是稅法和稅務(wù)文件，更是公司法、合同法、刑法等多部法律的交叉融合。而股權(quán)問題、合同問題，涉稅犯罪問題等與稅務(wù)問題息息相關(guān)。因此，律師是天然的稅務(wù)籌劃設(shè)計(jì)師。 最后，借用我非常欣賞和仰慕的一位稅法律師，甘肅正天合律師事務(wù)所的范效奎律師（曾擔(dān)任20多年稅官，基層稅務(wù)局局長(zhǎng)）的一句話結(jié)束本文。
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? ? “稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生的源泉，是由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)決定的。這在稅收征管實(shí)務(wù)中稱之為“稅源”！律師具有天生的合理安排、固定某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)的能力，這也是我們最大的優(yōu)勢(shì)！”（范效奎語）
