2024年的企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始了！

剛剛，稅局發(fā)布企業(yè)所得稅匯算清繳22個注意事項。企業(yè)所得稅匯算清繳前務必先做這項申報，否則申報不了企業(yè)所得匯算清繳。

必知事項：

?剛剛，稅局發(fā)布企業(yè)所得稅匯算清繳22個注意事項

?速看！申報前搞清楚這件事！

?匯算清繳附表巨多，我企業(yè)該選擇怎么填寫？

?匯算清繳申報流程及注意事項

? 匯算清繳后，如何進行賬務處理？

?暫估入庫的商品已銷售匯算清繳如何處理？

? 沒有發(fā)票是不是匯算清繳時全要調(diào)增？

?最新最全企業(yè)所得稅12項費用稅前扣除比例大全

趕緊跟著一起來看看吧！

企業(yè)所得稅匯算清繳

一定要注意的22個事項

稅局剛剛通知

尊敬的納稅人：

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始，為提高納稅申報質(zhì)效，現(xiàn)將相關(guān)事項通知如下：

一、申報對象

2023年度在廈門市從事生產(chǎn)、經(jīng)營，或在2023年度中間終止經(jīng)營的企業(yè)，無論是否在減稅、免稅期間內(nèi)，也無論盈利或虧損，均應按規(guī)定進行企業(yè)所得稅年度納稅申報。對于外省市總機構(gòu)在廈門市設立的二級分支機構(gòu)，應按照《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。

二、申報期限

納稅人應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。納稅人在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。納稅人應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

為了充分利用稅務機關(guān)提供的申報服務，提高申報效率、保障申報質(zhì)量，請盡早申報。零申報企業(yè)、虧損企業(yè)，建議于3月下旬前完成申報；其他企業(yè)，建議盡早申報，確保相對充裕的時間接收、處理我局推送的申報錯漏信息。

三、申報資料報送要求

（一）納稅人無論有無應稅收入、所得和其他應稅項目，或者在減免稅期間，均必須依照規(guī)定向主管稅務機關(guān)報送財務會計報表。

（二）納稅人發(fā)生特殊重組、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)、非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅、政策性搬遷、房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品計稅成本對象確定或調(diào)整、境外稅收抵免等特殊業(yè)務時，應按照政策規(guī)定在匯算清繳時向主管稅務機關(guān)報送相關(guān)資料（詳見辦稅指南），方便主管稅務機關(guān)對資料進行完整性和邏輯性審核，幫助納稅人準確把握政策，防范稅收風險。

（三）軟件和集成電路企業(yè)享受優(yōu)惠后需要轉(zhuǎn)請核查的，應于匯算清繳結(jié)束前向主管稅務機關(guān)提交后續(xù)管理資料。

四、留存?zhèn)洳橘Y料要求

納稅人申報資產(chǎn)損失及其他扣除項目、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠、選擇不征稅收入處理等業(yè)務時，應按規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

五、重點注意事項

（一）盡早報送財務報表。建議在企業(yè)所得稅年度納稅申報前報送2023年度財務報表。因企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表1-13行“利潤總額計算”中的項目，應按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定填報，在進行企業(yè)所得稅匯算清繳前報送年度財務報表，有利于納稅人梳理稅會差異，準確計算可享受優(yōu)惠情況，充分運用風險掃描服務，減少申報錯誤，降低納稅風險。

（二）資格類名單管理。對高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型服務企業(yè)、動漫企業(yè)、非營利組織、入庫年度為2023年的科技型中小企業(yè)等資格類企業(yè)，系統(tǒng)嵌入名單，若對名單有疑義的，請聯(lián)系主管稅務機關(guān)。納稅人務必確認符合相關(guān)政策條件，避免錯誤填報產(chǎn)生后續(xù)影響。

（三）高新優(yōu)惠享受。2023年底取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，第四季度申報時未享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠或其他稅率類優(yōu)惠的，應先更正2023年第四季度申報表。

（四）分支機構(gòu)申報。分支機構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應并入企業(yè)總機構(gòu)，由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

（五）匯總納稅企業(yè)備案。納稅人若為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，且申報年度（按稅款所屬期）匯算清繳為小型微利企業(yè)的，申報下一年度分支機構(gòu)不就地預繳，納稅人及其二級分支機構(gòu)需至稅務機關(guān)修改企業(yè)所得稅匯總納稅備案信息。跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)和分支機構(gòu)備案信息不一致的，需及時修改備案信息。

（六）風險提示服務。電子稅務局提供“稅收政策風險提示服務”功能，納稅人可在申報表審核成功后，正式提交申報前使用該功能進行掃描。系統(tǒng)會將可能存在的填報問題分類匯總反饋給納稅人。納稅人應及時分析風險提示服務反饋的疑點提示，確屬申報錯誤的應主動修改申報表，提高申報質(zhì)量，降低申報風險。

（七）申報與繳稅相分離。納稅人申報成功后，無須立即繳納稅款，5月31日前登錄電子稅務局，點擊“我要辦稅—稅費申報及繳納—稅費繳納”進行繳款即可。

（八）及時辦理退稅。納稅人年度匯算清繳后產(chǎn)生應退稅款的，系統(tǒng)會在申報成功后，自動生成退稅提示，并提供退稅申請的鏈接，納稅人點擊鏈接后即可跳轉(zhuǎn)至無紙化退稅申請界面；未即時申請退稅的，系統(tǒng)自動發(fā)送通知，后續(xù)將推送提醒確認信息，符合智能審核退稅條件的，系統(tǒng)自動比對，即時辦結(jié)。

（九）申報錯誤更正。匯算清繳期內(nèi)，納稅人發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)有誤，可隨時更正申報。需要更正以前年度申報表的，應從更正年度起逐年更正以后各年度申報表。未按要求更正申報的，將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導致納稅人申報錯誤。

六、申報表注意事項

（一）《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）“103資產(chǎn)總額”平均值的計算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應與財務報表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。

（二）《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預繳申報表填報的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導致小型微利企業(yè)標志發(fā)生改變的，應先更正第四季度預繳申報表。

（三）《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）“108采用一般企業(yè)財務報表格式（2019年版）”，選擇“是”的納稅人，根據(jù)《利潤表》對應項目填列“營業(yè)利潤”，不執(zhí)行“營業(yè)利潤”行次計算規(guī)則。

（四）納稅人發(fā)生政策性搬遷事項，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除。《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中的“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得年度”應為“是”。

（五）一般情況下，企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表（A100000）第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計數(shù)，應大于當年度增值稅申報年度累計銷售收入。

（六）一般情況下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報表主表（A100000）第1行“營業(yè)收入”應大于或等于《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》（A105010）第27行“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認的銷售收入”金額。

（七）一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》第1行第1列“工資薪金支出-賬載金額”不應為0。

（八）一般情況下，若《期間費用明細表》（A104000）第19行“研究費用”大于0，則《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）第26行“（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除（填寫A107012）”或第27行“（二）科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除（填寫A107012）”或第28行“（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關(guān)費用加計扣除（加計扣除比例____%）”應大于0。

（九）一般情況下，合伙人是法人和其他組織的，應將合伙企業(yè)當年度分配的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）填入《納稅調(diào)整明細表》第41行“（五）合伙企業(yè)法人合伙人應分得的應納稅所得額”。

（十）納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項，無論是否納稅調(diào)整，均須填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）。

（十一）所有納稅人都必須填報《彌補虧損明細表》（A106000）。彌補虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動帶出，納稅人對第8列“當年待彌補虧損額”有疑義的，請咨詢主管稅務機關(guān)。

（十二）享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人應根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合稅收優(yōu)惠條件的，通過填報A1070**系列表申報享受稅收優(yōu)惠。

（十三）不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）。

國家稅務總局廈門市稅務局

2024年3月1日

速看！申報前搞清楚這件事！

企業(yè)所得稅稅匯算清繳申報期是：每年的1月1日至5月31日。

申報企業(yè)所得稅匯算清繳前，需要先完成年度財務報表的申報，否則無法進入?yún)R算清繳報表填報；未完成年度財務報表申報的情況下進入“匯算清繳”時系統(tǒng)會提示：財務報表順序校驗不通過，請您先成功申報財務報表，再申報主稅種！

先申報財務報表年報，進入財務報表填寫界面，系統(tǒng)根據(jù)企業(yè)的財務制度備案信息及稅務登記信息生成不同類別的財務報表，可以按照填表總覽的表單進行填寫后點擊【保存】。

提示：利潤表中“本期金額或本年累計金額”填列本年度累計金額，“上年金額或上期金額”填列去年同期累計金額。

提示：必須要先完成年度財務報表的申報才可以填報匯算清繳報表哦。

匯算清繳附表巨多，我該選擇怎么填寫？

申報表選擇

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》及相關(guān)附表

適用納稅人類型：查賬征收居民企業(yè)及實行按比例就地預繳匯總（合并）納稅辦法的分支機構(gòu)

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（B類）》及相關(guān)附表

適用納稅人類型：核定征收居民企業(yè)

3.《分支機構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》及相關(guān)附表（表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》）

適用納稅人類型：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)

申報表填寫注意事項

我們這次匯算清繳填報的是《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》報表查賬征收的企業(yè)填寫。

在選擇填寫報表的時候，我們都選擇那幾張表呢？

1.基礎信息表

所有納稅人都必須填寫A000000企業(yè)基礎信息表和A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度申報表（A類）

為什么這兩個表是必填表呢？

因為A000000企業(yè)基礎信息表主要反映納稅人的基本信息，包括納稅人基本信息、重組事項、企業(yè)主要股東及分紅情況等。這些數(shù)據(jù)是為后續(xù)申報提供指引的，稅務局也需要據(jù)此對你的企業(yè)有個定位。

而《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表，你所以的匯算數(shù)據(jù)都要最后集中在這個表上體現(xiàn)，這個表不填，你的匯算沒有總表，看不出來你到底什么情況，所以必須填。

2.收入成本費用明細情況表

一共六張表，其實也就是企業(yè)財務狀態(tài)的一個統(tǒng)計，具體就包括收入構(gòu)成、成本構(gòu)成、費用構(gòu)成。

怎么選？

其實還是很清楚的。我們看到收入明細和成本明細都有3種類型。這個肯定是選其一，不會都填寫，因為納稅人的性質(zhì)就是唯一的。

怎么選？

金融企業(yè)收入成本表就適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報。

而一般企業(yè)收入成本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報。

事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表適用于事業(yè)單位和民間非營利組織填報，反映事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等按照有關(guān)會計制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費用情況

所以對于這部分的表，假如我是一般企業(yè)，大部分都是一般企業(yè)。

很簡單，我就勾選的 A101010\A102010\A104000表就行了，其他表我就不用填寫了。

3. 稅會差異調(diào)整表

這部分一共13張表，是由納稅人根據(jù)企業(yè)的涉稅事項選擇是否填報。

那如果我一個納稅調(diào)整事項都沒有，是不是這些表一個都不需要填寫呢？

不然！值得注意的是，這些表雖然都是填報納稅人財務、會計處理辦法（以下簡稱“會計處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。

但是企業(yè)所得稅填表說明明確規(guī)定，個別表就算只要發(fā)生了稅前扣除事項的相關(guān)支出，不論是否進行納稅調(diào)整，納稅人均需填報此表。

所以，小伙伴們應該注意一下，就算沒有納稅調(diào)整，如果有數(shù)據(jù)，這些表也應該注意填寫。

（1）《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表（A105050）》納稅人只要發(fā)生相關(guān)支出，不論是否納稅調(diào)整，均需填報。所以基本沒有企業(yè)不會不發(fā)生職工薪酬的，這個表基本也就是都涉及了。

（2）《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表（A105070）》納稅人發(fā)生相關(guān)支出（含捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn)），無論是否納稅調(diào)整，均應填報本表。當然如果納稅人沒有捐贈支出，也就不需要填寫，但是如果有就算不涉及調(diào)整，也需要填寫數(shù)據(jù)。

（3）《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表（A105080）》本表適用于發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷的納稅人，無論是否納稅調(diào)整，均須填報。這個表和職工薪酬調(diào)整一樣，基本每個企業(yè)都會有資產(chǎn)吧，所以基本都會涉及填寫。哪怕沒有調(diào)整事項，也需要填寫數(shù)據(jù)。

（4）《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表（A105090）》適用于本表適用于發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項目及納稅調(diào)整項目的納稅人填報。

（5）《特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表（A105120）》本表適用于發(fā)生特殊行業(yè)準備金的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報特殊行業(yè)準備金會計處理、稅收規(guī)定及納稅調(diào)整情況。只要會計上發(fā)生準備金，不論是否納稅調(diào)整，均需填報。

以上納稅調(diào)整表，如果你發(fā)生了數(shù)據(jù)，無論是否有稅會差異都應該填寫數(shù)據(jù)，當然，如果你根本沒有數(shù)據(jù)發(fā)生，比如你沒有資產(chǎn)損失，那就不用填，正常情況下，一般企業(yè)至少都有職工薪酬和資產(chǎn)的，所以至少兩張表你肯定是會涉及的。

4.彌補虧損和稅收優(yōu)惠等

這些表當然也是選擇填寫，很多企業(yè)其實基本也不涉及，所以別看著表格多，其實很多都和你無關(guān)。

特別注意小型微利企業(yè)會涉及減免所得稅優(yōu)惠明細表，本表填報納稅人本年度享受減免所得稅（包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項優(yōu)惠等）的項目和金額。如果你是小型微利企業(yè)，享受了優(yōu)惠政策，那就需要填寫了。

所以其實還是一個選擇問題。有就選，沒有就不選，就是這么簡單?？偟膩碚f，你現(xiàn)在是不是很清楚了呢？

最后提示：?小型微利企業(yè)可免于填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中的 “主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）。

樸稅李潔佳

，贊2

企業(yè)所得稅匯算清繳

申報填寫及注意事項

企業(yè)所得稅匯算清繳申報填寫流程：

居民企業(yè)所得稅年報有三種類型：查賬征收企業(yè)年報、核定征收企業(yè)年報、匯總納稅分支機構(gòu)年報。

網(wǎng)報端提供兩條申報路徑：

1.【我的待辦】——【企業(yè)所得稅】——【應納稅所得額】——【申報】

2.【我要辦稅】——【稅費申報及繳納】——【企業(yè)所得稅申報】——【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報】、【居民企業(yè)（核定征收）企業(yè)所得稅年度申報】、【跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)年度納稅申報】。

納稅人根據(jù)企業(yè)類型、征收方式的不同情況選擇自己適用的申報表類型，電子稅務局已自動匹配納稅人年度納稅申報表。以查賬征收企業(yè)年度納稅申報表為例：

首先應準確填報企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表,該表將納稅人基礎信息整合，填報內(nèi)容多，納稅人取得高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)等證書或者發(fā)生業(yè)務重組、技術(shù)成果投資入股等業(yè)務，均要填報基礎信息表相應欄次。稅務機關(guān)提供智能填報服務，根據(jù)納稅人稅務登記、預繳申報等信息，智能填報納稅人的總分支機構(gòu)類型、所屬行業(yè)、財務會計制度、股東信息等數(shù)據(jù)。

填報時應注意103資產(chǎn)總額和104從業(yè)人數(shù)為系統(tǒng)自動帶入，數(shù)據(jù)取自季（月）度預繳申報表，資產(chǎn)總額單位為“萬元”，如果數(shù)據(jù)與實際不符，可以進行修改。

當企業(yè)稅務登記里的總分機構(gòu)類型不為分支機構(gòu)或分總機構(gòu)，且滿足103資產(chǎn)總額≤5000萬元、104從業(yè)人數(shù)≤300人、106從事國家限制或禁止行業(yè)為“否”時， 109小型微利企業(yè)標志會默認為“是”，可根據(jù)年度應納稅所得額重選為“否”。

108采用一般企業(yè)財務報表格式（2019年版）選擇“是”時，年度納稅申報表主表第10行“營業(yè)利潤”直接按財務報表數(shù)據(jù)填列，不再由第1-9行欄次計算得出。

按照填寫要求填寫好企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表后，點擊【下一步】，確認資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)，提示如下：

系統(tǒng)進入企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單。納稅人應準確勾選需要填報的附表，避免漏選誤選。

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)措施的公告》（2018年第58號）規(guī)定：小型微利企業(yè)免填《一般企業(yè)收入明細表》、《一般企業(yè)成本支出明細表》、《期間費用明細表》等報表。上述表單免填后的相應數(shù)據(jù)需直接填寫在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》。

點擊【下一步】后，系統(tǒng)彈出如下界面：

點擊左上角【主附表樹】，彈出如下界面，直接按照報表所列順序填報即可，當前表單填寫完畢后，點擊【暫存】或【保存】，選擇下一表單繼續(xù)填報，附表填報完成后，自動生成主表。

申報后注意事項：

01 風險管理

納稅人完成申報表填報后，點擊【申報】，提示是否進入風險管理，點擊【確定】，即可對申報情況“體檢”。

風險管理界面內(nèi)容中提示申報表填報存在的問題，點擊【我知道了】，退出風險提示。如果申報錯誤，可修改申報數(shù)據(jù)。風險排除后，點擊【申報】。如申報無誤，可直接點擊【確認無誤，請繼續(xù)申報】，即完成年報申報工作。

02 更正和作廢申報

（一）作廢申報

電子稅務局提供作廢申報功能，納稅人如需要作廢申報表，在申報期限內(nèi)未開票扣款的情況下，可直接通過系統(tǒng)【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【申報作廢（稅收）】點擊【作廢申報】按鈕后重新申報；如果已經(jīng)開票扣款的，不允許作廢申報，只能更正申報。

（二）更正申報

納稅人需要更正申報的，可以在【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【申報錯誤更正】，點擊【申報錯誤更正】按鈕進行更正。

03 稅款繳納

納稅人在申報成功后如需繳納稅款，點擊自動彈出的稅費繳納界面，或通過【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【稅費繳納（單位）（新版）】，進入“稅費繳納”界面，選擇繳款賬戶后，點擊【三方協(xié)議繳款】或【網(wǎng)銀繳款】，完成稅款繳納。

04 匯算清繳多繳退抵稅

納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款，納稅人應及時申請退稅或者抵繳以前年度欠稅。申報完成后有多繳稅款，系統(tǒng)彈窗提示。納稅人點擊【立即辦理】，直接跳轉(zhuǎn)至匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅界面，錄入相應數(shù)據(jù)后，即可完成多繳稅款退抵稅申請。如納稅人選擇【暫不辦理】，可隨時通過【我要辦稅】—【一般退（抵）稅管理】—【匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅】模塊辦理退抵稅。

05企業(yè)所得稅疑點信息提示

匯算清繳期間，稅務機關(guān)可能推送多次申報疑點信息，納稅人應定期查看電子稅務局“服務提醒”中是否出現(xiàn)《企業(yè)所得稅申報疑點信息提示表》，如有申報疑點，應核實并處理，需更正申報的，應盡快在電子稅務局或辦稅服務廳更正申報。

特殊事項提醒：

一是基本經(jīng)營情況，需要填寫勾選。

資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)為系統(tǒng)自動帶出，數(shù)據(jù)取自2023年第四季度申報表，如果數(shù)據(jù)與實際不符，可以進行修改。當企業(yè)稅務登記里的總分機構(gòu)類型不為分支機構(gòu)或分總機構(gòu)且滿足103資產(chǎn)總額≤5000萬元、104從業(yè)人數(shù)≤300人、106從事國家限制或禁止行業(yè)為“否”時， 109小型微利企業(yè)會默認為“是”。

【小微企業(yè)簡化年報措施】根據(jù)國家稅務總局2018年第58號公告，小微企業(yè)免填：

1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》-“主要股東及分紅情況”；

2.《一般企業(yè)收入明細表》、《金融企業(yè)收入明細表》、《一般企業(yè)成本支出明細表》、《金融企業(yè)支出明細表》、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》、《期間費用明細表》。

因此，小微標識是與否的選擇將直接關(guān)系到系統(tǒng)自動提取相關(guān)數(shù)據(jù)及匹配對應表單。

二是有關(guān)涉稅事項情況，存在或者發(fā)生所列事項時必填。

勾選相應情況后，填報表單會根據(jù)填寫情況自動勾選部分報表。

其中210科技型中小企業(yè)、211高新技術(shù)企業(yè)信息為系統(tǒng)自動預填，也支持自行填報。如提取錯誤，請與主管稅務機關(guān)聯(lián)系。

三是主要股東及分紅情況。

（一）小微企業(yè)免填股東信息。

（二）非小微企業(yè)，系統(tǒng)自動提取投資比例前十位的股東信息，股東數(shù)量超過十位的，其余股東有關(guān)數(shù)據(jù)合計在【其他股東合計】。

匯算清繳后，如何進行賬務處理？

1.匯算清繳后，企業(yè)經(jīng)過調(diào)整，需要補繳企業(yè)所得稅

a.企業(yè)會計準則賬務處理如下：

補繳的所得稅之前沒有計提現(xiàn)在補計提

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅費用

實際補繳

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅費用

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

b.小企業(yè)會計準則賬務處理如下：

補繳的所得稅之前沒有計提現(xiàn)在補計提

借：所得稅費用

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅費用

實際補繳

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅費用

貸：銀行存款

2.匯算清繳后，企業(yè)經(jīng)過調(diào)整，不需要補繳企業(yè)所得稅。

a.調(diào)增調(diào)減的項目不需要做賬務處理，不需要補繳企業(yè)所得稅，也沒有需要退的預繳企業(yè)所得稅的，不需要做賬務處理。

b.企業(yè)經(jīng)過調(diào)整，預繳的企業(yè)所得稅大于全年應交納的企業(yè)所得稅，應該申請退稅，賬務處理是做上面補繳稅款的相反分錄。

提醒：納稅人應該及時申請退稅，主管稅務機關(guān)應及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年應繳納的企業(yè)所得稅。（地區(qū)不同給的稅局規(guī)定不同，以當?shù)囟惥譃闇剩?/strong>

暫估入庫的商品已銷售

匯算清繳如何處理？

問題

去年暫估入庫的商品已經(jīng)銷售了，請問企業(yè)所得稅匯繳的時候不做納稅調(diào)增，有稅務風險嗎？

答復

當然有稅務風險，若是匯繳之前未取得發(fā)票，需要做納稅調(diào)增處理，否則面臨罰款、滯納金的風險。

處罰案例：

參考

1、稅總公告2011年第34號第六條規(guī)定：

“企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證?！?/p>

2、財會〔2016〕22號規(guī)定：

“一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬?！?/p>

沒有發(fā)票是不是匯算清繳時全要調(diào)增？

有不少小伙伴問，相關(guān)的成本費用支出沒有發(fā)票，是不是需要在匯算清繳時全要進行調(diào)增呢？一起來看看！

在企業(yè)所得稅上，稅前扣除憑證主要依據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號，簡稱“28號公告”)。

即企業(yè)發(fā)生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。

此外，28號公告第二條對稅前扣除憑證做了解釋，即指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。

那么，稅前扣除憑證有哪些呢？

匯算清繳結(jié)束前未取得稅前扣除憑證怎么辦？

根據(jù)28號公告第六條規(guī)定，企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

那么如果匯算清繳期結(jié)束前未取得稅前扣除憑證怎么辦?需要進一步判斷，具體如下圖：

扣除憑證不合規(guī)：

匯算清繳期結(jié)束后，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的企業(yè)，應當自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。

因?qū)Ψ教厥庠驘o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應當按照規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料(見前28號公告第十四條)。

需要注意的是，若企業(yè)在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照規(guī)定提供相關(guān)資料證實其支出真實性的，相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

追補：

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第六條的規(guī)定：關(guān)于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

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