財政部辦公廳、國家金融監(jiān)督管理總局辦公廳最近聯(lián)合印發(fā)了《銀行函證工作操作指引》（以下簡稱《操作指引》），該指引將于7月1日起開始實施。作為審計準(zhǔn)則規(guī)定的核心審計程序之一，銀行函證近年來得到了數(shù)字化的深入推進(jìn)，對實務(wù)操作的規(guī)范化程度提出了更高的要求。為了進(jìn)一步貫徹落實《關(guān)于加快推進(jìn)銀行函證規(guī)范化、集約化、數(shù)字化建設(shè)的通知》（財會〔2022〕39號），加強對銀行函證工作的指導(dǎo)，推進(jìn)科學(xué)合理的函證安排，提高銀行函證的質(zhì)量和效率，中國注冊會計師協(xié)會與中國銀行業(yè)協(xié)會在財政部、金融監(jiān)管總局的指導(dǎo)下，對《銀行函證及回函工作操作指引》（財辦會〔2020〕21號，以下簡稱21號文）進(jìn)行了修訂，形成了《操作指引》。 《操作指引》的出臺對于規(guī)范銀行函證工作具有重要意義。銀行函證作為一種重要的審計程序，對于審計工作的順利進(jìn)行和結(jié)果的準(zhǔn)確判斷具有不可替代的作用。隨著數(shù)字化的發(fā)展，傳統(tǒng)的紙質(zhì)函證已經(jīng)不能滿足審計工作的需要，因此，推動銀行函證的數(shù)字化已成為現(xiàn)代審計的必然趨勢。《操作指引》的出臺，進(jìn)一步明確了銀行函證工作的標(biāo)準(zhǔn)化要求，為銀行函證數(shù)字化提供了具體的操作指導(dǎo)。 《操作指引》的實施將進(jìn)一步提升銀行函證工作的質(zhì)量和效率。通過規(guī)范化的操作流程和要求，減少了操作環(huán)節(jié)中的不確定性和風(fēng)險，提高了函證工作的準(zhǔn)確性和可靠性。同時，操作指引的數(shù)字化要求將減少了紙質(zhì)文件的使用，提高了工作的效率和便捷性?？梢灶A(yù)見，隨著《操作指引》的實施，銀行函證工作將更加規(guī)范、高效，為審計工作的順利進(jìn)行提供了有力支持。 總之，《銀行函證工作操作指引》的出臺和實施是財政部、金融監(jiān)管總局等相關(guān)部門在推動銀行函證規(guī)范化、集約化、數(shù)字化建設(shè)方面的重要舉措。通過這一指引，將進(jìn)一步提高銀行函證工作的質(zhì)量和效率，為審計工作提供更可靠的依據(jù)和支持。相信在各方共同努力下，銀行函證工作將不斷完善和發(fā)展，為我國金融體系的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展做出積極貢獻(xiàn)。

?《操作指引》相對于21號文在以下幾個方面進(jìn)行了進(jìn)一步完善： 首先，緊跟銀行函證集約化和數(shù)字化的趨勢?！恫僮髦敢窞椴捎眉s化、數(shù)字化方式進(jìn)行函證提供了更詳細(xì)的指引，包括回函時效、詢證范圍、審核、簽章等方面的要求。同時，明確了數(shù)字化回函和紙質(zhì)回函具有同等法律效力和證明力。例如，針對銀行集約化后紙質(zhì)函證處理壓力較大的問題，《操作指引》在紙質(zhì)函證的回函及通知時限方面給予了一定寬限。如果銀行已實現(xiàn)集中處理，可以適當(dāng)延長回函時限至不超過14個工作日；在年審高峰期，如果存在詢證函填寫不符合規(guī)定等問題，可以將通知會計師事務(wù)所的時限適當(dāng)延長至不超過5個工作日。 其次，進(jìn)一步提高函證工作的透明度和效率?！恫僮髦敢芳?xì)化了銀行和會計師事務(wù)所公示函證業(yè)務(wù)相關(guān)信息的要求，并鼓勵雙方采用多種方式及時溝通函證辦理情況。例如，歸納了會計師事務(wù)所和銀行需要公示的信息，并明確了中注協(xié)和中銀協(xié)在匯總行業(yè)公示信息方面的責(zé)任。此外，《操作指引》還鼓勵會計師事務(wù)所與銀行之間采用更為及時、靈活的方式進(jìn)行溝通，如銀行小程序、銀行函證系統(tǒng)等。 第三，進(jìn)一步強化函證工作的規(guī)范性要求?！恫僮髦敢穼C的格式、填寫、簽章等方面進(jìn)行了規(guī)范，并細(xì)化了對于填寫不符合規(guī)定或需要退函等情況的溝通要求。例如，《操作指引》對于詢證函的填寫作出了更具體的規(guī)定，包括具體欄位特別是第14項函證事項“其他”的填寫規(guī)范，如詢證函字號、行距等。同時，明確了如遇詢證函填寫不規(guī)范、未及時繳費等問題經(jīng)溝通后仍無法解決時，銀行可以退函處理。 最后，進(jìn)一步明確和細(xì)化函證項目內(nèi)容和解釋口徑?！恫僮髦敢丰槍︺y行和會計師事務(wù)所之間理解不一致的函證項目，進(jìn)一步明確和解釋其含義、填列口徑和計算方式，并補充了舉例說明。例如，對于“銀行借款”項目，細(xì)化了借款賬號、借款日期、利率、抵（質(zhì)）押品、擔(dān)保人等詳細(xì)信息的填列口徑，并補充了銀團貸款等特殊情況的處理。此外，對于“已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票”項目，明確了該項目包括銀行辦理轉(zhuǎn)貼出、再貼出等業(yè)務(wù)的情況。 《操作指引》正文包括銀行函證工作辦理說明、銀行詢證函格式總體說明、銀行詢證函項目填寫說明三個部分，并在附錄中提供了銀行詢證函參考格式及資金池業(yè)務(wù)函證案例。 總之，自2021年以來，中注協(xié)一直致力于建立健全閉環(huán)管理工作機制，推動注冊會計師職業(yè)準(zhǔn)則體系的實施和完善?！恫僮髦敢返陌l(fā)布旨在幫助會計師事務(wù)所和銀行更好地理解和貫徹實施銀行函證工作相關(guān)要求，提升銀行函證工作的質(zhì)量和效率，是閉環(huán)管理工作機制的重要舉措。