核心考點(diǎn)一：審計(jì)的分類(lèi)
核心考點(diǎn)二：審計(jì)前提條件
核心考點(diǎn)三：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的基本內(nèi)容和特殊考慮
核心考點(diǎn)四：審計(jì)業(yè)務(wù)變更的影響
核心考點(diǎn)五：總體審計(jì)策略
核心考點(diǎn)六：具體審計(jì)計(jì)劃
核心考點(diǎn)七：重要性的概念
核心考點(diǎn)八：財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性
核心考點(diǎn)九：特定類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平
核心考點(diǎn)十：實(shí)際執(zhí)行的重要性
核心考點(diǎn)十一：明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值
核心考點(diǎn)十二：審計(jì)過(guò)程中修改重要性
核心考點(diǎn)十三：錯(cuò)報(bào)

核心考點(diǎn)一：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在業(yè)務(wù)承接階段實(shí)施程序旨在確定是否接受委托。
對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序，評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況以確認(rèn)是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力，從而得出是否可以接受委托的結(jié)論。
后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通，根據(jù)溝通結(jié)果以確定是否接受委托。
對(duì)新的審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在業(yè)務(wù)承接階段對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境有一個(gè)初步的了解，以確定是否承接該業(yè)務(wù)。而對(duì)連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)在每年的續(xù)約過(guò)程中對(duì)上年審計(jì)作總體評(píng)價(jià)，并更新對(duì)被審計(jì)單位的了解和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，以確定是否續(xù)約。

（1）能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源；（2）能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；（3）已考慮客戶(hù)的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶(hù)缺乏誠(chéng)信。

核心考點(diǎn)二：審計(jì)前提條件

審計(jì)的前提條件是指被審計(jì)單位管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，以及管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)可（詳見(jiàn)第一章）。
確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)的考慮因素包括：
（1）被審計(jì)單位的性質(zhì)；
（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的目的（包括通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)）；
（3）財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)；
（4）法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。

核心考點(diǎn)三：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的基本內(nèi)容和特殊考慮

1.基本內(nèi)容
會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：
（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍；
（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；
（3）管理層的責(zé)任；
（4）適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；
（5）審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說(shuō)明。
2.特殊考慮
（1）對(duì)于組成部分的審計(jì)，如果母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，需要決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。
（2）對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況評(píng)估是否需要對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款作出修改，以及是否需要提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的條款；注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以決定不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)或其他書(shū)面協(xié)議。

核心考點(diǎn)四：審計(jì)業(yè)務(wù)變更的影響

1.審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)的合理性

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的決策
沒(méi)有合理的理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行以下措施：
（1）在適用的法律法規(guī)允許的情況下，解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定；
（2）確定是否有約定義務(wù)或其他義務(wù)向治理層、所有者或監(jiān)管機(jī)構(gòu)等報(bào)告該事項(xiàng)。
3.審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)的要求

如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，在出具審閱報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況（包括原審計(jì)業(yè)務(wù)、原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作），也無(wú)須在審閱報(bào)告中說(shuō)明業(yè)務(wù)變更的合理理由。

核心考點(diǎn)五：總體審計(jì)策略

1.確定審計(jì)范圍（工作量）
2.計(jì)劃報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)（時(shí)間表、溝通）
3.確定審計(jì)方向（重要性）
4.規(guī)劃和調(diào)配審計(jì)資源（監(jiān)督、指導(dǎo)、復(fù)核）
注：區(qū)分總體審計(jì)策略（考慮就復(fù)雜問(wèn)題利用專(zhuān)家的工作、與管理層溝通對(duì)外報(bào)告的時(shí)間表）與具體審計(jì)計(jì)劃（了解被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、擬執(zhí)行控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍）

核心考點(diǎn)六：具體審計(jì)計(jì)劃

核心考點(diǎn)七：重要性的概念

注：確定需要對(duì)哪些類(lèi)型的交易、賬戶(hù)余額和披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，而是依據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性。

在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性、特定類(lèi)別交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常利用職業(yè)判斷結(jié)合對(duì)被審計(jì)單位的了解及預(yù)期使用者的情況予以確定，不應(yīng)受到被審計(jì)單位管理層的影響。
在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望。

核心考點(diǎn)八：財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

1、原則：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷確定重要性，經(jīng)常根據(jù)事務(wù)所慣例和自身經(jīng)驗(yàn)予以考慮，但不考慮與具體項(xiàng)目相關(guān)的固有不確定性。
2、具體方法：選定一個(gè)“基準(zhǔn)”，再乘以某一“百分比”作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，使用公式可以將其表示為：
財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性=基準(zhǔn)×百分比
3、選擇基準(zhǔn)的考慮因素。包括：
①財(cái)務(wù)報(bào)表要素；
②是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目；
③被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；
④被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；
⑤基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。
4、百分比的確定方法（實(shí)務(wù)中通常為1%～5%）?？紤]因素包括：
①是否為上市公司或公眾利益實(shí)體；
②財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍；
③被審計(jì)單位是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對(duì)外融資；
④財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感等。

無(wú)論從確定基準(zhǔn)的“初衷”，還是注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展工作的次序，基準(zhǔn)本身存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)都不會(huì)影響對(duì)于基準(zhǔn)的選擇。
一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定基準(zhǔn)時(shí)，考慮的是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者整體的信息需求，即“財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者關(guān)注什么，往往就選什么做基準(zhǔn)”。另一方面，基準(zhǔn)確定后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能夠確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，并運(yùn)用這些概念開(kāi)展進(jìn)一步的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，從而評(píng)估各類(lèi)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
無(wú)論從確定基準(zhǔn)的“初衷”，還是注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展工作的次序，基準(zhǔn)本身存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)都不會(huì)影響對(duì)于基準(zhǔn)的選擇。

財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性由基準(zhǔn)和百分比相乘而來(lái)。選擇基準(zhǔn)的考慮因素包括：
（1）財(cái)務(wù)報(bào)表要素；（2）是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目；（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。