1、對于下列銷售收入認定，通過比較資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，注冊會計師認為最可能證實的是截止。
2、通過向被審計單位供應(yīng)商清單中所有的合格供應(yīng)商發(fā)送函證確認本年發(fā)生的采購交易，注冊會計師認為最可能證實的是完整性。
3、對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見。
4、按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。
5、注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標可以濃縮為八個字，即“發(fā)表意見”和“出具報告”。

核心考點八：審計的基本要求

一、遵守審計準則（如何遵守審計準則）
二、遵守職業(yè)道德守則（職業(yè)道德守則基本原則的六個方面）
三、保持職業(yè)懷疑（CPA 對被審計單位的態(tài)度）
四、運用職業(yè)判斷
1.職業(yè)判斷是注冊會計師行業(yè)的精髓，職業(yè)判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心。
2.提高職業(yè)判斷質(zhì)量的方式
（1）豐富的知識、經(jīng)驗和良好的專業(yè)技能；
（2）獨立、客觀和公正；
（3）保持適當?shù)穆殬I(yè)懷疑。
保持職業(yè)懷疑有助于降低被審計單位的檢查風(fēng)險。
檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，而保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師恰當設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，降低選取不恰當?shù)膶徲嫵绦虻娘L(fēng)險。
職業(yè)判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心。
注冊會計師保持獨立性能夠增強注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑的能力。
職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層，無論注冊會計師認為管理層是否誠信，均不能降低保持職業(yè)懷疑的要求。
在所有的審計業(yè)務(wù)中，均涉及注冊會計師運用職業(yè)判斷。
注冊會計師職業(yè)道德守則基本原則包括六個方面，即誠信、獨立性、客觀公正、專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)、保密以及良好職業(yè)行為。
職業(yè)判斷能力屬于專業(yè)勝任能力的范疇，注冊會計師執(zhí)業(yè)所遇到的各種事項，包括會計、審計和職業(yè)道德事項，都需要作出職業(yè)判斷。
職業(yè)判斷存在風(fēng)險，通常受時間壓力、知識和經(jīng)驗不足以及所獲取信息有限等因素的影響，注冊會計師需要采取防范措施，以降低發(fā)生判斷偏差的可能性。
職業(yè)懷疑固有地存在于注冊會計師的職業(yè)判斷中，保持適當?shù)穆殬I(yè)懷疑有助于注冊會計師提高其個人職業(yè)判斷的質(zhì)量。
同一注冊會計師在不同時點，基于相同或相似的情況得出的職業(yè)判斷結(jié)論相同或相似，則該職業(yè)判斷具有較高的穩(wěn)定性。

核心考點九：提高職業(yè)判斷質(zhì)量的方式

（1）準確性或意見一致性
（2）決策一貫性和穩(wěn)定性
（3）可辯護性
準意決 穩(wěn)可辯
注冊會計師得出的結(jié)論及理由，注冊會計師解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路，注冊會計師收集到的相關(guān)信息，注冊會計師就決策結(jié)論與被審計單位進行溝通的方式和時間。
有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性：1）對職業(yè)判斷問題和目標的描述；（2）解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路；（3）收集到的相關(guān)信息；（4）得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由；（5）就決策結(jié)論與被審計單位進行溝通的方式和時間

注冊會計師職業(yè)判斷準確性或意見一致性：職業(yè)判斷結(jié)論與特定標準或客觀事實相符
不同職業(yè)判斷主體針對同一職業(yè)判斷問題所作判斷彼此認同
準確性是指職業(yè)判斷結(jié)論與特定標準或客觀事實的相符程度，意見一致性是指不同職業(yè)判斷主體針對同一職業(yè)判斷問題所作判斷彼此認同的程度。
決策一貫性：同一注冊會計師針對同一項目的不同判斷問題，所做出的判斷之間符合應(yīng)有的內(nèi)在邏輯。
穩(wěn)定性：同一注冊會計師針對相同的職業(yè)判斷問題，在不同時間所作出的判斷結(jié)論相同或相似。

核心考點十：重大錯報風(fēng)險

1.重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，且獨立于財務(wù)報表審計而存在，屬于客觀存在的風(fēng)險。
2.重大錯報風(fēng)險包含財務(wù)報表層次和認定層次兩個層次，注冊會計師應(yīng)當從兩個層次考慮重大錯報風(fēng)險。
3.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。

4.認定層次的重大錯報風(fēng)險
（1）與某類交易、事項，期末賬戶余額或財務(wù)報表披露相關(guān)的重大錯報風(fēng)險。認定層次的重大錯報風(fēng)險可以進一步細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。
（2）認定層次的重大錯報風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險
重大錯報風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，與是否審計無關(guān),重大錯報風(fēng)險本身確實獨立于財務(wù)報表審計而存在，但重大錯報風(fēng)險的“評估結(jié)果”源于注冊會計師的判斷，可能會受到注冊會計師評估方法的影響。
財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險通常影響多個認定，認定層次重大錯報風(fēng)險通常影響個別認定財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險和認定層次重大錯報風(fēng)險均應(yīng)當充分評估。

被審計單位的重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，注冊會計師通過實施風(fēng)險評估程序能夠得到重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。注冊會計師在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，需要利用重要性的概念來衡量相關(guān)風(fēng)險的重要程度。調(diào)整重要性水平雖然不會影響重大錯報風(fēng)險的客觀事實，但會影響到風(fēng)險評估結(jié)果的最終結(jié)論。

被審計單位所處行業(yè)政策發(fā)生重大不利變化，影響被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力。
被審計單位管理層因涉嫌信息披露違法，被監(jiān)管機構(gòu)立案調(diào)查。

在經(jīng)濟不穩(wěn)定的國家和地區(qū)開展業(yè)務(wù)、資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題、重要客戶流失、融資能力受到限制等，可能導(dǎo)致注冊會計師對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮。
管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險。
與政策、戰(zhàn)爭、疫情相關(guān)的風(fēng)險不必然導(dǎo)致報表層次的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)當考慮對于被審計單位的具體影響。

當?shù)卣档蛯Ρ粚徲媶挝徊糠謽I(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠力度以及因戰(zhàn)亂沖突導(dǎo)致被審計單位部分運輸工具滯留在相關(guān)國家及地區(qū)，這些風(fēng)險往往影響某一交易或某一賬戶余額，通常不構(gòu)成財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險。

核心考點十一：固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

（1）財務(wù)報表層次：對于識別出的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，審計準則未明確規(guī)定，是應(yīng)當分別評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，還是合并評估。注冊會計師識別和評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險采用的具體方法，取決于其偏好的審計技術(shù)方法以及實務(wù)上的考慮。
（2）認定層次：對于識別出的認定層次重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當分別評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。

對于識別出的認定層次的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)當分別評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。
對于識別出的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可以分別評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，也可以合并評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。

固有風(fēng)險是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報的可能性。
固有風(fēng)險源于某些類別交易、賬戶余額和披露及其認定的自身屬性或被審計單位及其環(huán)境的固有影響，如復(fù)雜的計算相較于簡單的計算出錯概率更高。具有高度不確定性的會計估計發(fā)生錯報的可能性更大。導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險的外部因素可能會影響企業(yè)正常經(jīng)營過程、交易以及賬戶余額等進一步影響多個認定，產(chǎn)生固有風(fēng)險。

核心考點十二：檢查風(fēng)險

1.檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。
2.檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。
3.由于注冊會計師通常并不對所有交易、賬戶余額和披露進行檢查，以及其他原因，不可能將檢查風(fēng)險降低為零。

通過恰當?shù)卦O(shè)計進一步審計程序，加強監(jiān)督、指導(dǎo)與復(fù)核，能夠降低檢查風(fēng)險。
對相互矛盾的審計證據(jù)保持必要的警覺，其本質(zhì)是注冊會計師保持職業(yè)懷疑，進而能夠降低檢查風(fēng)險。
注冊會計師不應(yīng)企圖通過限定審計報告的用途來規(guī)避風(fēng)險。

核心考點十三：審計風(fēng)險模型

1.審計風(fēng)險指當財務(wù)報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。審計風(fēng)險取決于
重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，可以用公式表達為：
審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險
2.“一定兩反”原則
（1）前提：審計風(fēng)險是既定的。

檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。
審計風(fēng)險指財務(wù)報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性，并不指注冊會計師因執(zhí)行業(yè)務(wù)不當而導(dǎo)致?lián)p失的可能性。
重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，不能被注冊會計師控制、降低或消除。

核心考點十四：審計的固有限制

（一）由于審計存在固有限制：
1.財務(wù)報告的性質(zhì)（主觀性、不確定性）
2.審計程序的性質(zhì)（不配合、假文件、真違法）
3.財務(wù)報告的及時性和成本效益的權(quán)衡（成本效益）
審計的固有限制源于：（1）財務(wù)報告的性質(zhì)，例如某些財務(wù)報表項目涉及具有不確定性的會計估計；（2）審計程序的性質(zhì)，例如注冊會計師不具備法律授予的搜查權(quán)、被審計單位管理層可能有意或無意地隱瞞信息；（3）在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。