內(nèi)審知識——發(fā)現(xiàn)抽樣、停-走抽樣的用法與區(qū)別！
ID：內(nèi)審師修行與實(shí)戰(zhàn)
1.內(nèi)審對抽樣技術(shù)的態(tài)度
內(nèi)審實(shí)務(wù)中，很多系統(tǒng)性的抽樣方法用得并不多，也不被重視。
因?yàn)榇蠖鄷r候，內(nèi)審是以“發(fā)現(xiàn)問題”為目的，且發(fā)現(xiàn)的“偏差”量越多越好。
不像外審，為了評價可控風(fēng)險下的整體“誤差率”。
內(nèi)審只有在精力不夠的情況下才會選擇抽樣，如果能全部審一遍，那就不會選擇抽樣！
抽樣時，也多是根據(jù)審計師的個人判斷，抽取風(fēng)險最大的那一部分樣品進(jìn)行查驗(yàn)，而不是選擇“最具代表性”的樣品。
所以，內(nèi)審對抽樣技術(shù)并沒有想像中的那么重視，但也不能無視，仍需要了解一些基礎(chǔ)知識。
此次就簡單嘮一嘮兩種相對“人性化”的抽樣技術(shù)：發(fā)現(xiàn)抽樣、停-走抽樣！
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2.為啥選擇這2種抽樣技術(shù)？
相對于其他抽樣技術(shù)（除了隨機(jī)抽樣），我們內(nèi)審會經(jīng)常用到這2個，也比較貼合內(nèi)審的實(shí)際需求。
而且，這2項(xiàng)抽樣技術(shù)有一個共同點(diǎn)：沒有固定樣本量，邊抽邊評。
（1）發(fā)現(xiàn)抽樣：發(fā)現(xiàn)一例問題或舞弊，那就不繼續(xù)找下去了，已經(jīng)可以證明這人不行，這事做的不行，直接淘汰或徹查就行了，不需要抽樣下去。
接下來是其他操作，如：針對查出來的問題進(jìn)行細(xì)節(jié)化操作，比如：分析異常原因、找出風(fēng)險點(diǎn)、控制弱點(diǎn)，以及怎么改善治理等等。
（2）停-走抽樣：你已經(jīng)審計過八百遍的產(chǎn)品質(zhì)量控制，知道這次抽樣的質(zhì)量控制點(diǎn)的總體合格率超99%，你根本不想浪費(fèi)太多精力和時間去調(diào)取大量的樣品。
按慣例或操作指引，你只需要抽取100個樣品作為審計證據(jù)就行了。
先抽他100個，如果發(fā)現(xiàn)其中有1個有問題或者都沒有問題，那就結(jié)束抽樣。
但你若發(fā)現(xiàn)了2例不合格，或有超過2個不合格，這明顯超出你的預(yù)期，這么高的不合格率可代表不了整體！
那就接著抽下去，直到樣品中的合格率達(dá)到99%了再停下來。
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3.兩種抽樣技術(shù)的主要區(qū)別？
發(fā)現(xiàn)抽樣：小子，只要我挑出你一個毛病來，就不調(diào)查你了，已經(jīng)能證明你這人不行，直接就把你開了。
發(fā)現(xiàn)抽樣就是為了找出一個例外。
停-走抽樣：老弟啊，大家都知道你10個水果中有1個壞果（10%），而我也只需要帶走10個水果當(dāng)證據(jù)。
如果10個里面有2個壞的，咱們就需要繼續(xù)抽，不然送到領(lǐng)導(dǎo)那里，你壞果率達(dá)20%可不好交待！
如果我抽的20個中有2個壞的，那咱們就停下不抽了！
如果20個中有3個壞的，咱還得接著抽，直到30個中有3個壞的。
但也只能到抽到30個樣品了，再多我可就背不走了，就算30個中有10個壞的，我也會停下來把樣品帶走！
停-走抽樣，就是為了減少樣品量，盡量讓抽取的樣品能夠代表整體。
4.定義及使用
發(fā)現(xiàn)抽樣，指在既定可信賴程度下,在假定誤差以既定的誤差率存在于總體的情況下,至少查出一個誤差的抽樣方法。
停-走抽樣是固定樣本量抽樣的一種特殊形式，它是從預(yù)計總體誤差為零開始，通過邊抽樣邊評價，來完成抽樣工作的方法含義。
（1）可信賴程度：你覺得你這樣做，有多少把握做對了？
如果你用到95%的可信賴程度，你就可以說：“我有95%的把握證明“抽樣結(jié)果”是對的！
（2）可容忍誤差：你覺得的有多少誤差是可以接受的，也就是你認(rèn)為整體中超出的這個誤差率，就代表整體不合格。
就是一個控制界限，或心理預(yù)期！
（3）預(yù)計總體誤差率：猜測一下，整體里面會有多少誤差。
發(fā)現(xiàn)抽樣和停-走抽樣，都是先以“總體誤差率為零”的假定下，結(jié)合可信賴程度和可容忍誤差，確定初始樣品數(shù)量！
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（4）需不需要二次抽樣？
發(fā)現(xiàn)抽樣和停走抽樣，都可以進(jìn)行二次，三次抽樣！
發(fā)現(xiàn)抽樣：如果初始抽樣發(fā)現(xiàn)了問題，哪怕只查了初始樣品的一半，也可以直接停止抽樣。
如果初始抽樣不能決定是否有問題，也可以二次、三次抽樣，直到發(fā)現(xiàn)問題（抽樣誤差率超過可容忍誤差率）了再停下。
停走抽樣：如果初始抽樣沒發(fā)現(xiàn)問題，那就停下來；
如果發(fā)現(xiàn)有問題（抽樣誤差率超過可容忍誤差率），那就需要二次抽樣。
二次不中，三次抽樣，直到?jīng)]問題（樣品誤差率低于可容忍誤差率），當(dāng)然也要有個限度（一般不超初始樣品量的3倍）。
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