稅務(wù)局開(kāi)始比對(duì)印花稅的發(fā)票金額和合同金額了，納稅人申報(bào)時(shí)要注意了！
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稅務(wù)局開(kāi)始比對(duì)印花稅！
最近，有粉絲給小編投稿，稅務(wù)局開(kāi)始比對(duì)印花稅了。
對(duì)比的大概意思是：
稅務(wù)局是按發(fā)票算公司應(yīng)該申報(bào)的印花稅，然后和公司印花稅申報(bào)表進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)差異過(guò)大后推送給企業(yè)自查。
但該公司一直都是按合同臺(tái)賬申報(bào)繳納的印花稅，這意味著公司必須把申報(bào)的合同數(shù)據(jù)和公司發(fā)票數(shù)據(jù)一一對(duì)比，找到差異并做出說(shuō)明才能過(guò)關(guān)。
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如何應(yīng)對(duì)？
如果大家真遇到印花稅這樣比對(duì)的事，可以參照下面的處理方式：
公司進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)金額和印花稅計(jì)稅金額差異的說(shuō)明
（僅做參考）
XX稅務(wù)局：
近期接到貴局通知，我公司2023年進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票合計(jì)金額和公司印花稅申報(bào)計(jì)稅基數(shù)差異過(guò)大，是否存在漏交印花稅的情況，經(jīng)過(guò)我公司接近半個(gè)月的逐筆自查，現(xiàn)將情況說(shuō)明如下：
2023年我公司申報(bào)印花稅的合同總金額為7800萬(wàn)，如下圖，我公司建立了合同登記賬簿，依次登記了每份應(yīng)稅合同，并以此申報(bào)繳納印花稅。
2023年我公司進(jìn)銷(xiāo)稅合計(jì)金額為5310萬(wàn)，具體明細(xì)通過(guò)電子稅務(wù)局全量發(fā)票查詢(xún)導(dǎo)出查看。
兩者差異2490萬(wàn)，具體明細(xì)如下：
具體差異情況說(shuō)明如下：
有合同，無(wú)銷(xiāo)項(xiàng)。當(dāng)期簽訂合同，合同尚未執(zhí)行的部分，合計(jì)3100萬(wàn)。
應(yīng)稅合同印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅憑證書(shū)立的當(dāng)天，我公司按合同簽訂時(shí)間登記申報(bào)。
但是是否開(kāi)具發(fā)票產(chǎn)生進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)，取決于合同的執(zhí)行，對(duì)于跨年執(zhí)行的合同就存在當(dāng)年簽訂，發(fā)票尚未開(kāi)具的情況。
有進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)，無(wú)合同。有些進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票對(duì)應(yīng)的合同類(lèi)型并不屬于印花稅征稅范圍，比如公司簽訂的審計(jì)合同，物業(yè)合同等，這些合同公司并未計(jì)稅，但是取得了相應(yīng)的發(fā)票。
經(jīng)公司統(tǒng)計(jì)，這部分有200萬(wàn)。
3、有進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)，無(wú)合同。和情況1一樣，跨期執(zhí)行的合同，公司有400萬(wàn)的進(jìn)銷(xiāo)發(fā)票，其對(duì)應(yīng)的合同在2022年已經(jīng)簽訂計(jì)稅。
4、有進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)，無(wú)合同。經(jīng)過(guò)公司統(tǒng)計(jì)，一些零星的采購(gòu)業(yè)務(wù)，包括辦公用品采購(gòu)，加油費(fèi)等，有進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)，但是確實(shí)沒(méi)簽訂合同，發(fā)票不是書(shū)面合同，非應(yīng)稅憑證，所以公司未登記合同申報(bào)。
公司當(dāng)期申報(bào)印花稅和進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)合計(jì)金額差異如上，公司并為存在漏交印花稅的情況。
特此說(shuō)明。
XXX公司
XXXX年XX月XX日
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新電子稅務(wù)局下
還有哪些常見(jiàn)的稅費(fèi)預(yù)警？
一、企稅匯繳工資總額與殘保金申報(bào)工資總額差異
（一）差異預(yù)警提示
系統(tǒng)提示風(fēng)險(xiǎn)：2023年企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)的工資總額和人數(shù)與本次殘保金申報(bào)的工資總額和人數(shù)不一致。
（二）差異來(lái)源
1、企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表
2、殘保金申報(bào)表
（三）兩者是否必須一致
1、從職工人數(shù)來(lái)說(shuō)
（1）企業(yè)所得稅的從業(yè)人數(shù)包括企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)，而殘保金的人數(shù)中，首先，勞務(wù)派遣人員是屬于派出方的，其次，以派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，人員歸屬由派遣單位和接受單位通過(guò)簽訂協(xié)議的方式協(xié)商確定歸屬，這也可能存在口徑差異。所以在人數(shù)統(tǒng)計(jì)方面，企業(yè)所得稅口徑的人數(shù)和殘保金的職工人數(shù)就存在差異。
退休返聘人員無(wú)法和企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同，即無(wú)法與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)。因此，企業(yè)所得稅和殘保金的職工人數(shù)應(yīng)均不包含退休返聘人員。
2、從工資總額來(lái)看
如果有特殊情況或者特殊人員，兩者有一定的差異：
（1）勞務(wù)派遣：如果勞務(wù)派遣員工的人數(shù)計(jì)入用工單位，則工資總額應(yīng)該在用工單位的工資總額中包含；反之，應(yīng)全部不在用工單位包含，而計(jì)入派遣單位的人數(shù)和工資總額。
（2）退休返聘：企業(yè)因返聘離退休人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。而返聘離退休人員無(wú)法和企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同，則不應(yīng)納入殘保金的工資總額基數(shù)。
總結(jié)：
1、從目前的政策來(lái)看，殘保金申報(bào)的人數(shù)和工資總額和上年度企業(yè)所得稅申報(bào)的人數(shù)和工資總額，在不存在返聘離退休人員、勞務(wù)派遣人員等特殊人員情況下，應(yīng)該是相差不大的，預(yù)計(jì)有小額差異時(shí)，系統(tǒng)也不會(huì)提示風(fēng)險(xiǎn)。
2、至于是否可以直接取企業(yè)所得稅申報(bào)表工資總額的數(shù)據(jù)作為殘保金申報(bào)基數(shù)，小編認(rèn)為在沒(méi)有特殊人員、特殊情況下，其實(shí)是可以的。
二、企稅與個(gè)稅工資申報(bào)預(yù)警
（一）差異預(yù)警提示
個(gè)稅申報(bào)表與企稅申報(bào)表直接對(duì)比
（二）差異來(lái)源
1、企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表
2、個(gè)人所得稅預(yù)繳申報(bào)表
（三）兩者差異的原因
1、正常的、合理的原因
（1）計(jì)提了年終獎(jiǎng)
企業(yè)當(dāng)年預(yù)提的年終獎(jiǎng)在次年5月31日之前發(fā)放的， 可以在當(dāng)年稅前扣除，但個(gè)稅是實(shí)際發(fā)放時(shí)（次年）才扣繳，形成了差異。
（2）拖延了員工的工資
企業(yè)賬面上計(jì)提了員工的工資，但拖延至次年5月31日之前發(fā)放，個(gè)稅在次年實(shí)際發(fā)放時(shí)才扣繳，形成了差異。
2、不合理的原因
（1）多列工資薪金支出
比如，企業(yè)偽造了工資發(fā)放明細(xì)表虛列成本以及工資薪金的核算范圍不正確等
（2）少申報(bào)工資薪金收入
主要有以下情形：
a.員工發(fā)放了工資，但未申報(bào)個(gè)稅，或者按照較低的收入申報(bào)個(gè)稅
b.企業(yè)多數(shù)員工的工資薪金收入常年處于5000元以下，其他收入通過(guò)報(bào)銷(xiāo)形式發(fā)放
c.部分員工現(xiàn)金發(fā)放工資，不申報(bào)個(gè)稅
d.年收入未超過(guò)6萬(wàn)的員工，認(rèn)為可以不申報(bào)個(gè)稅
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個(gè)
警惕！印花稅10大“雷”
千萬(wàn)別踩！
印花稅，雖然是小稅種，但也是最容易出錯(cuò)、最容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的：
一、每月或每季申報(bào)按“當(dāng)期收入、成本合計(jì)”納稅
有很多企業(yè)都存在這種問(wèn)題，覺(jué)得這樣做，簡(jiǎn)單易統(tǒng)計(jì)，也不會(huì)少申報(bào)印花稅。這樣想就大錯(cuò)特錯(cuò)了！
1、延遲了納稅時(shí)間
根據(jù)規(guī)定印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是在合同書(shū)立時(shí)貼花，如果按實(shí)際交易發(fā)生了才繳稅，相當(dāng)于沒(méi)有按期繳納印花稅，一旦被查，風(fēng)險(xiǎn)極大。
2、容易造成少繳印花稅的情況
根據(jù)規(guī)定不管合同是否兌現(xiàn)都要繳納印花稅。
二、實(shí)際結(jié)算金額比合同金額大，又補(bǔ)繳了印花稅
三、合同（憑證）金額增加，不用重新繳納印花稅
合同并不是繳過(guò)了，以后就不用再繳了，只要修改合同，增加的部分仍需要繳納印花稅。
四 、網(wǎng)上銷(xiāo)售形成的電子訂單，沒(méi)有繳納印花稅
根據(jù)財(cái)稅〔2006〕162號(hào)文規(guī)定，對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類(lèi)應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。
五、?同一合同涉及多個(gè)稅率，未分別記載金額，卻分別按各自適用稅率計(jì)算繳稅
六、合同金額不確定，不貼花
金額不確定，也是需要繳稅的：
七、“以貨換貨”合同，不繳納印花稅
八、按“購(gòu)銷(xiāo)合同”記載的合計(jì)金額，繳納印花稅
根據(jù)簽訂的合同金額和增值稅是否分開(kāi)來(lái)確定繳稅:
九、只要不簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，就不用繳納印花稅
有些人認(rèn)為，印花稅是根據(jù)合同貼花的，只要我不簽訂合同，就不用繳納印花稅，這種想法是錯(cuò)誤的。
根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)文規(guī)定，凡屬于明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算，具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定貼花。
十、企業(yè)注冊(cè)資本沒(méi)有實(shí)繳，繳納了印花稅
營(yíng)業(yè)賬簿，是按“實(shí)收資本”與“資本公積”合計(jì)征收印花稅，自2018年5月1日之后減半征收。如果企業(yè)未實(shí)際認(rèn)繳出資，則不需要繳納，待實(shí)繳時(shí)再繳納印花稅。
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印花稅最新稅率表！
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