我們知道，利潤表是預(yù)估的概念，資產(chǎn)負(fù)債表是某一天定量的概念，那么第三張：現(xiàn)金流量表呢？
現(xiàn)金流量表是一張生死攸關(guān)的報(bào)表，因?yàn)椋瑢ζ髽I(yè)來說，錢一定是最重要的！沒有獲利可以運(yùn)營很久（如目前不少燒錢占市場的公司），但沒有現(xiàn)金，幾天就轉(zhuǎn)不動，死翹翹了！
一、概念
正如其名，現(xiàn)金流量表是一張現(xiàn)金流進(jìn)流出的報(bào)表：
現(xiàn)金流入公司，以正值表示；
現(xiàn)金從公司流往其他地方，以負(fù)值表示。
現(xiàn)金流量表，有三大類：營業(yè)活動現(xiàn)金流量（或經(jīng)營活動現(xiàn)金流量）、投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量。
正好對應(yīng)公司的三類運(yùn)作：
1）賣產(chǎn)品、開源節(jié)流、降低成本、提高收入；
2）出售公司各種設(shè)備廠房、追回下游應(yīng)收賬款（？）、存貨轉(zhuǎn)賣（？）。對外投資。
3）找銀行借錢、找股東增資，甚至拖延應(yīng)付賬款、賴賬！
二、實(shí)例說明
以“伊利股份”實(shí)例說明：
1、營業(yè)活動現(xiàn)金流量
營業(yè)活動現(xiàn)金流量是以利潤表的凈利潤為基礎(chǔ)，將不是真正現(xiàn)金支出的折舊費(fèi)用與分期攤銷費(fèi)用加回來，經(jīng)過計(jì)算，得到“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”。
2017年，伊利為公司賺進(jìn)70.06億的現(xiàn)金。
如果一家企業(yè)該指標(biāo)為負(fù)，可以認(rèn)為經(jīng)營活動的流入少于流出。也就是說，這家公司銷售產(chǎn)品所獲得的錢不足以支付它日常的人工開支和稅務(wù)開支，入不敷出。
2、投資活動現(xiàn)金流量
一般情況下，投資活動的現(xiàn)金流量多為負(fù)值。表明公司為了持續(xù)經(jīng)營，不斷地投資更多的機(jī)械、廠房等資產(chǎn)，為公司創(chuàng)造更多的收入。
這個數(shù)據(jù)源自于資產(chǎn)負(fù)債表的左邊。
當(dāng)一家公司的投資活動現(xiàn)金流量為負(fù)的時(shí)候，通常表示這家公司看好自己的行業(yè)與前景發(fā)展，所以持續(xù)加碼，以滿足未來成長所需。
3、籌資活動現(xiàn)金流量
籌資就是借錢，如果這個數(shù)據(jù)為正，表示不管采取哪種方式，反正借到錢了。如果為負(fù)，則表示公司對銀行還款或者對股東分紅了，或者兩種情況都有。
該項(xiàng)數(shù)據(jù)源自于“資產(chǎn)負(fù)債表”的右邊。
如下圖，2017年，伊利股份短期借款達(dá)76.6億。
現(xiàn)金流量表”與“利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表”的關(guān)系如下，三張表環(huán)環(huán)相扣，
三、實(shí)例計(jì)算
以小天鵝為例。
三項(xiàng)活動的現(xiàn)金流量都比較好計(jì)算，都是流入減去流出。經(jīng)過計(jì)算（過程略），數(shù)值與財(cái)報(bào)說一直，計(jì)算正確。
四、現(xiàn)金流量表四大要點(diǎn)
1、公司有沒有真正的現(xiàn)金？
2、獲利含金量（OCF / NI ）是否大于100%？
3、公司的OCF是否大于固定資產(chǎn)投資？
4、OCF和NI趨勢是否一致？
