一、什么是經(jīng)營計劃

經(jīng)營計劃是企業(yè)為了適應(yīng)環(huán)境的變化，確保經(jīng)營方針與目標(biāo)的實現(xiàn)而制訂的工作計劃。它不是常規(guī)性的工作計劃，而是一種總體性的規(guī)劃。

經(jīng)營計劃具有以下特點。

（一）決策性

經(jīng)營計劃是以企業(yè)作為相對獨立的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者為前提，根據(jù)企業(yè)外部和內(nèi)部情況制訂的，直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。

（二）外向性

經(jīng)營計劃與社會、市場和用戶有著密切的聯(lián)系，其基本目標(biāo)就是幫助企業(yè)實現(xiàn)與外部環(huán)境的動態(tài)平衡，并獲得良好的經(jīng)濟效益和社會效益。

（三）綜合性

經(jīng)營計劃的基本內(nèi)容涵蓋市場調(diào)查、預(yù)測、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)，也涉及技術(shù)、財務(wù)和后勤等各部門，它是指導(dǎo)企業(yè)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動的綱領(lǐng)。

（四）激勵性

經(jīng)營計劃把國家利益、企業(yè)利益和職工個人利益有機地結(jié)合起來，形成一股強大的動力，以激勵企業(yè)全體職工。

二、什么是全面預(yù)算

全面預(yù)算是企業(yè)對與其存續(xù)相關(guān)的投資活動、經(jīng)營活動和財務(wù)活動進行預(yù)算并控制的管理行為，是一種全方位、全流程和全員化的整合性管理行為。

全面預(yù)算管理是一種集事前、事中和事后監(jiān)管為一體的管理方法，它不僅是一種管理制度和管理策略，更是一種管理理念。

三、經(jīng)營計劃與全面預(yù)算的關(guān)系

（一）兩者的區(qū)別

經(jīng)營計劃是企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃制定的行動方案；而預(yù)算是將經(jīng)營語言轉(zhuǎn)化為財務(wù)數(shù)據(jù)，并對經(jīng)營活動的結(jié)果和影響做出預(yù)測。

簡單地說，經(jīng)營計劃是數(shù)量化和模型化的未來生產(chǎn)經(jīng)營安排，預(yù)算是對數(shù)量化的生產(chǎn)經(jīng)營計劃進行貨幣化。

經(jīng)營計劃比較宏觀，預(yù)算較為細(xì)致。

（二）兩者的關(guān)系

1.?時間先后關(guān)系

例如，企業(yè)及各下屬單位先根據(jù)未來3～5年的戰(zhàn)略規(guī)劃編制年度經(jīng)營計劃，然后財務(wù)部門再根據(jù)年度經(jīng)營計劃匯總編制全面預(yù)算。

2.?平衡關(guān)系

企業(yè)通過財務(wù)測算預(yù)估經(jīng)營活動的效果和效益，評價經(jīng)營計劃是否滿足戰(zhàn)略管理目標(biāo)、資源匹配和投入產(chǎn)出的關(guān)系是否平衡。

3.?和諧關(guān)系

經(jīng)營計劃明確企業(yè)的年度工作方向和工作目標(biāo)，是落實戰(zhàn)略的重要環(huán)節(jié)，也是考核工作業(yè)績的主要依據(jù)。預(yù)算用會計語言將經(jīng)營計劃分解，并使其明確化和嚴(yán)謹(jǐn)化。兩者是統(tǒng)一并存、互不矛盾的。

4.?配合關(guān)系

全面預(yù)算只有建立在嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致的年度經(jīng)營計劃的基礎(chǔ)上，才能真正有效。

（三）年度經(jīng)營計劃與全面預(yù)算的關(guān)系

年度經(jīng)營計劃與全面預(yù)算的關(guān)系如圖1-1所示。

圖1-1 年度經(jīng)營計劃與全面預(yù)算的關(guān)系圖

（1）企業(yè)首先應(yīng)具備明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，即公司發(fā)展戰(zhàn)略與年度戰(zhàn)略行動規(guī)劃。

（2）根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，企業(yè)和各部門編制各自的年度經(jīng)營計劃，經(jīng)營計劃中至少應(yīng)該涵蓋戰(zhàn)略要求、資源投入、業(yè)務(wù)活動安排等多方面內(nèi)容，這一切都有助于成企業(yè)的關(guān)鍵績效指標(biāo)和部門非財務(wù)類的關(guān)鍵績效指標(biāo)。

（3）根據(jù)年度經(jīng)營計劃，各業(yè)務(wù)部門編制收入預(yù)算、成本費用預(yù)算和投資預(yù)算，管理與業(yè)務(wù)支持部門編制費用預(yù)算，同時生成各部門財務(wù)類關(guān)鍵績效指標(biāo)。財務(wù)部門在匯總各部門工作計劃和預(yù)算后，形成企業(yè)損益預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算。

（4）企業(yè)各級管理層利用預(yù)算執(zhí)行情況報告定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和監(jiān)控。其中，預(yù)算執(zhí)行情況報告主要包括定期的財務(wù)分析和評估結(jié)果。

（5）在經(jīng)營計劃執(zhí)行的過程中，管理者可以借助預(yù)算執(zhí)行情況報告來監(jiān)控經(jīng)營進度，并運用管理評估機制采取相應(yīng)的行動，及時解決出現(xiàn)的問題。若有必要，可以對原有的全面預(yù)算體系和關(guān)鍵績效指標(biāo)體系做出必要的調(diào)整，使之更好地適應(yīng)企業(yè)的實際經(jīng)營情況和市場環(huán)境的不斷變化，實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。

企業(yè)的年度經(jīng)營計劃、預(yù)算和績效三者形成閉環(huán)，是一個密不可分的有機整體。只有三者的高效互動，企業(yè)才可能實現(xiàn)其既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。而在此過程中，預(yù)算起到了承前啟后的重要作用。一方面，全面預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的細(xì)化及量化體現(xiàn)；另一方面，全面預(yù)算也是制定企業(yè)及各部門關(guān)鍵績效指標(biāo)的主要依據(jù)，是企業(yè)績效管理的基礎(chǔ)和依據(jù)。通過提高經(jīng)營計劃與預(yù)算的效率，并建立相應(yīng)的績效管理制度，企業(yè)的各項經(jīng)營活動就能更好地實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃的要求，提高企業(yè)的核心競爭力。

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