第一篇 現(xiàn)代內(nèi)部審計基礎(chǔ)

第1章 內(nèi)部審計基礎(chǔ)

【內(nèi)審定義】

IIA將內(nèi)部審計定義為：內(nèi)部審計是建立在組織內(nèi)部的一項獨立評價職能，旨在為組織的各項活動提供檢查和評價服務(wù)。

狹義：審計師對數(shù)字的準(zhǔn)確性或者會計記錄是否確有其物進行檢查；廣義：審計是基于組織的最高層面開展的深度審查與評價

“內(nèi)部”強調(diào)審計工作是由本企業(yè)的員工在企業(yè)內(nèi)部開展的

【重要術(shù)語】

獨立：確保內(nèi)部審計師在開展審計業(yè)務(wù)、針對審計發(fā)現(xiàn)與審計結(jié)論出具審計報告時，審計的范圍和有效性不至于嚴重受限

評價：內(nèi)部審計師得出的審計結(jié)論經(jīng)過仔細斟酌

建立：內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)的一項正式、明確的職能

檢查與評價：內(nèi)部審計職能的發(fā)揮首先依賴于實情調(diào)查，然后再做研判與評價

各項活動：內(nèi)部審計工作涉足的領(lǐng)域很廣，觸及現(xiàn)代企業(yè)的各項活動

服務(wù)：內(nèi)部審計工作的最終產(chǎn)品是向?qū)徲嬑瘑T會、管理層和企業(yè)的其他成員提供幫助

為組織：內(nèi)部審計的服務(wù)范圍涵蓋整個企業(yè)，包括全體員工、董事會及其審計委員會、股東及其他所有者

【歷史背景】

1934年美國證券交易委員會（SEC）成立，要求所有注冊企業(yè)必須提交經(jīng)獨立審計師審計的財務(wù)報表。促使公司為了向獨立審計師提供協(xié)助而建立內(nèi)部審計部門。當(dāng)時，外部財務(wù)審計師的主要目標(biāo)是對企業(yè)財務(wù)報表的公允性發(fā)表意見，而不是檢查是否存在內(nèi)部控制缺陷，甚至是低級錯誤。SEC的規(guī)定推動了抽樣審計的發(fā)展，與此相應(yīng)，對內(nèi)部控制程序的依賴度日漸增長。

1942年，內(nèi)部審計行業(yè)組織（IIA）成立。IIA是由那些企業(yè)里擁有內(nèi)部審計師頭銜、愿意分享內(nèi)部審計這一全新職業(yè)的經(jīng)驗、并向他人學(xué)習(xí)的從業(yè)人員發(fā)起成立的。

現(xiàn)代內(nèi)部審計始于20世紀(jì)40年代，當(dāng)時的企業(yè)運作與現(xiàn)在相比所需的技巧差異頗大。

最初的內(nèi)部審計任務(wù)來源于滿足基本的、定義明確的經(jīng)營需求。很大程度上，早期的內(nèi)部審計工作與外部審計密切相關(guān)，可以視為外部審計工作的延伸。因此，早期內(nèi)部審計師在整個企業(yè)管理中承擔(dān)的責(zé)任相對較小，發(fā)揮的作用比較有限。

現(xiàn)代工商企業(yè)日益增長的復(fù)雜性催生了內(nèi)部審計師成為不同控制領(lǐng)域?qū)＜业男枨?，?nèi)部審計師在工作當(dāng)中承擔(dān)越來越多以管理為導(dǎo)向的責(zé)任。內(nèi)部審計最初以會計為導(dǎo)向，首先反映在會計與財務(wù)控制領(lǐng)域，后來逐漸延伸到企業(yè)諸多非財務(wù)領(lǐng)域。

【本書架構(gòu)】

第一篇：現(xiàn)代內(nèi)部審計基礎(chǔ)

第二篇：內(nèi)部控制的重要性

第三篇：計劃與實施內(nèi)部審計

第四篇：組織與管理內(nèi)部審計活動

第五篇：信息技術(shù)對內(nèi)部審計的影響

第六篇：內(nèi)部審計與企業(yè)治理

第七篇：職業(yè)內(nèi)部審計師

第八篇：內(nèi)部審計職業(yè)趨同——CBOK的要求