本來(lái)是想著在微博上發(fā)一發(fā)自己的實(shí)習(xí)感想的，突然想到好久沒(méi)有用簡(jiǎn)書了，所以秉承著以往的傳統(tǒng)美德，對(duì)于學(xué)習(xí)的新事物做一個(gè)小結(jié)，順便敲敲久違的鍵盤？恩，就是這樣的理由。來(lái)寫寫剛剛聽(tīng)到的新東西。P.S.也不算新，但是對(duì)于我來(lái)說(shuō)還是覺(jué)得很興奮的一件事，下文即將枯燥無(wú)趣，慎點(diǎn)........
..............................................................我是一條乖巧的分割線...........................................................
在我聽(tīng)到這些之前，其實(shí)關(guān)于審計(jì)的書我是都沒(méi)有看完整過(guò)的，又可能在半夢(mèng)半醒的狀態(tài)下啃過(guò)一個(gè)夜晚。我才知道原來(lái)控制程序和實(shí)質(zhì)性程序，以及穿行測(cè)試是屬于控制程序的，有這樣一個(gè)區(qū)分，稍微了解了一點(diǎn)點(diǎn)以后真心驚嘆，臥槽原來(lái)底稿是這樣的分的，我之前抽了那么多憑證原來(lái)都是主要為實(shí)質(zhì)性程序服務(wù)的啊。
聰明如你，一定知道我在說(shuō)啥。
然后就是打開(kāi)一個(gè)學(xué)霸的模板，仔細(xì)的觀察，哦不，瞻仰，再聽(tīng)負(fù)責(zé)人開(kāi)始和你說(shuō)如何開(kāi)車，。。。。嗯哼，嚴(yán)肅一點(diǎn)，是開(kāi)底稿了。先看程序庫(kù)。這個(gè)主要是方便根據(jù)自己開(kāi)底稿的科目選你所要執(zhí)行的程序 。獲取之后，首先需要獲取某賬戶科目明細(xì)賬，然后核對(duì)明細(xì)賬和總賬是否一致（我想應(yīng)該是都一致吧 不然這企業(yè)賬做的也夠醉人 雖然還未實(shí)操），之后注意你從賬套里粘貼的期末余額是未審定數(shù)-這樣還會(huì)有一個(gè)審定數(shù)讓你填-即期間變動(dòng)數(shù)。當(dāng)然，調(diào)整原因以及背后的分析你也是需要自己寫在底稿里面。
關(guān)于明細(xì)表：不同科目重點(diǎn)不一樣，例如應(yīng)收款還要在明細(xì)賬后面加上賬齡分析，計(jì)提壞賬比例。如果少提，審計(jì)調(diào)整就要多提，如果多提也是那樣。記得要加調(diào)整的分錄，是dr資產(chǎn)減值準(zhǔn)備CR 壞賬準(zhǔn)備。 再例如費(fèi)用重點(diǎn)是費(fèi)用占比，分析異常金額以及導(dǎo)致的原因，比如年底獎(jiǎng)金比之前多提 這個(gè)時(shí)候你需要問(wèn)負(fù)責(zé)人為什么了，當(dāng)然負(fù)責(zé)人可能和你說(shuō)啥今年項(xiàng)目多，大boss開(kāi)心，所以多發(fā)了。然后你能信？當(dāng)然本著懷疑的態(tài)度和嗅覺(jué)啊，心里想的是，鬼信你啊。這個(gè)時(shí)候應(yīng)該把證據(jù)擺出來(lái)，收集好，比如是不是真的有證據(jù)發(fā)了那么多money，是不是真的有項(xiàng)目賺的滿盈的合同。咳咳。。扯遠(yuǎn)了
再比如固定資產(chǎn)吧，明細(xì)賬旁邊關(guān)注的肯定是累計(jì)折舊，殘值，以及折舊率，預(yù)計(jì)可以使用的 年限云云。最后比較審定前后計(jì)提折舊的差異啦（其實(shí)這個(gè)科目的例子我是對(duì)著某個(gè)歐巴的底稿看著瞎說(shuō)的）
關(guān)于查驗(yàn)程序：應(yīng)收賬款查驗(yàn)主要是抽憑了，把發(fā)生額異常的，大額的憑證給抽出了，一筆一筆對(duì)相應(yīng)的附件，算是檢驗(yàn)真?zhèn)瘟?。?dāng)然，這之間的程序還是蠻復(fù)雜，作為一個(gè)菜鳥(niǎo)的感覺(jué)。要看簽名蓋章，里面數(shù)量金額的內(nèi)容，已經(jīng)和其他合同，發(fā)票，入庫(kù)單，or會(huì)議記錄，公司某某通知通告之類，授權(quán)，手續(xù)，批準(zhǔn)，所有權(quán)，啊，呀，記得前段時(shí)間抽憑最多的一張底稿叫大額查驗(yàn)，應(yīng)收應(yīng)付查驗(yàn)，最后拍照，打印，拍照，打印，然后編個(gè)索引，自己的任務(wù)就OK了。
但其實(shí)剛剛好像聽(tīng)到的是，比如其他應(yīng)收款，保證金吧，你要看保證金的合同，看看簽的幾年質(zhì)保期，是不是依舊掛賬了。采購(gòu)合同應(yīng)該會(huì)有寫。如果往來(lái)交易，記得函證，反正實(shí)習(xí)的我或者你應(yīng)該都領(lǐng)教過(guò)啥叫郵寄和親函了。（打車發(fā)票記得整理好啊 不然不給報(bào)銷了）
對(duì)于簡(jiǎn)單的科目做完這些到憑證測(cè)試之后好像就沒(méi)有什么了，但是看組里歐巴的底稿，比如長(zhǎng)投的底稿還涉及到成本法，以及股東的持股比例，算賬面余額，本年新增，之類的，可能也是要用成本法的原因吧，看上去應(yīng)該蠻費(fèi)腦。anyway，這些就是我了解的一些關(guān)于實(shí)質(zhì)性測(cè)試底稿的東西，很淺顯但是我寫的真的戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，旁邊歐巴，對(duì)面項(xiàng)目負(fù)責(zé)人小哥哥，不停地在Alt+tab啊，話說(shuō)，我辣么積極的找事情做為啥就不給我分配任務(wù)呢？貌似除了打印打印還是打印，怎么說(shuō)心里有些委屈吧。同來(lái)的實(shí)習(xí)生男生就交給做小底稿的任務(wù)，我依舊打印著，旁聽(tīng)旁看著，其實(shí)很想實(shí)操來(lái)著啊。難道因?yàn)槭桥鷨?？然后還是學(xué)金融的。。好吧我承認(rèn)我一定是不夠優(yōu)秀。
最后 突然想起來(lái)還有幾個(gè)注意，第一點(diǎn)關(guān)于關(guān)聯(lián)方的注意，如果母公司計(jì)提了壞賬，那么子公司壞賬匯總那里，是不要把其算進(jìn)去的，好像是要減去子公司計(jì)提的吧，如果我依稀的記憶沒(méi)有出賣我，合并的知識(shí)忘了。。。
第二點(diǎn)是跨期問(wèn)題這個(gè)是要做截止性測(cè)試的，比如今年初的報(bào)銷發(fā)票記在去年，費(fèi)用的調(diào)節(jié)可是和調(diào)節(jié)去年利潤(rùn)有關(guān)的啊。
最后注意的是重分類問(wèn)題，比如紅字的都要重分類成黑字余額，這里真的覺(jué)得實(shí)操重要了，光光憑著記憶寫的小結(jié)也體現(xiàn)不出什么來(lái)。
你可以把這個(gè)不專業(yè)的小日志當(dāng)成一點(diǎn)我的吐槽，也可以一笑而過(guò)。不過(guò)真心歡迎交流指正，我也許寫了好多臆想的東西也說(shuō)不定，畢竟現(xiàn)在晚上十一點(diǎn)多我腦子超級(jí)不清醒的時(shí)候可能隨手一點(diǎn)我就把這篇小日記給發(fā)出去了，哇 啊 我真的要閉著眼睛發(fā)出去了，雖然還不能下班.......
