CPA/合并財務(wù)報表/內(nèi)部無形資產(chǎn)交易的合并處理

在合并報表中，對內(nèi)部交易無形資產(chǎn)的處理相對比較簡單。通過一個案例就可以完整地展現(xiàn)全過程。

CASE：

A和B需要編制合并報表。年初（1月份），A將一個成本為700的無形資產(chǎn)以820價格賣給B，B預(yù)計使用5年。

這5年的會計處理如下


注意以下幾點:

上一年影響利潤表的項目，本年均歸到“年初未分配利潤”中去。

因稅法不承認合并報表，所以在合并報表上對無形資產(chǎn)的調(diào)整會形成遞延所得稅資產(chǎn)（DTA）。

在年底，DTA的應(yīng)有余額 = - 無形資產(chǎn)調(diào)整額 * 25%

第五年合并報表上，無形資產(chǎn)的調(diào)整總額為0，DTA的應(yīng)有余額為0，對所有者權(quán)益的影響數(shù)（年初未分配利潤，管理費用）為0.

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