1.

應(yīng)當(dāng)在備注欄備注但是沒(méi)有備注相關(guān)內(nèi)容的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。

比如：1）取得的實(shí)行差額征稅的發(fā)票如旅游業(yè)、廣告業(yè)、勞務(wù)派遣等發(fā)票備注欄上未注明“差額征稅”字樣；

2）取得的建筑服務(wù)類發(fā)票如工程款、裝修費(fèi)發(fā)票沒(méi)有備注建筑服務(wù)發(fā)生地以及項(xiàng)目名稱的；

3）銷售不動(dòng)產(chǎn)與出租不動(dòng)產(chǎn)的，沒(méi)有在備注欄上注明房產(chǎn)詳細(xì)地址的發(fā)票；

4）取得貨物運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票，沒(méi)有在備注欄上注明起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)號(hào)以及貨物信息的發(fā)票；

2.

取得的2016年9月1日以后開(kāi)具印有開(kāi)票單位名稱的發(fā)票都不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

具體指的是：

國(guó)稅總局公告2016年第23號(hào)：第三條第七項(xiàng)規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國(guó)稅局確定，可適當(dāng)延長(zhǎng)使用期限，最遲不超過(guò)2016年8月31日。

3.

取得的已經(jīng)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為異常憑證的“失控發(fā)票”原則上不得在企業(yè)所得稅前扣除。

4.

取得的屬于“變名虛開(kāi)”的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。

比如：

1） ?將餐費(fèi)開(kāi)具成會(huì)務(wù)費(fèi)；

2） ?將購(gòu)物卡開(kāi)具成辦公用品；

3） ?將招待禮品開(kāi)具成宣傳禮品；

4） ?將月餅開(kāi)具成紙張等等；

5.

取得的“材料一批”、“貨物一宗”等的發(fā)票而沒(méi)有防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具清單的發(fā)票以及屬于假銷售清單的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。

6.

取得的蓋章錯(cuò)誤的發(fā)票或者發(fā)票蓋章不清楚、又在旁邊重新蓋章一次的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。（雖然原則上不允許，如果是業(yè)務(wù)真實(shí)可以跟稅務(wù)主管機(jī)關(guān)溝通解決）

7.

取得的證據(jù)鏈不夠充分而且費(fèi)用支出不合理的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。

比如：

1） ?支付大額會(huì)務(wù)費(fèi)的發(fā)票需要充足的證據(jù)鏈；

2） ?支付大額辦公費(fèi)費(fèi)的發(fā)票需要充足的證據(jù)鏈；

3） ?支付大額勞保用品費(fèi)的發(fā)票需要充足的證據(jù)鏈；

4） ?支付大額培訓(xùn)費(fèi)的發(fā)票需要充足的證據(jù)鏈；

5） ?支付大額加油費(fèi)的發(fā)票需要充足的證據(jù)鏈；

6） ?支付報(bào)銷差旅費(fèi)的發(fā)票需要充足的證據(jù)鏈等等；

8.

取得的“三流不一致”的發(fā)票、或者讓第三方開(kāi)具來(lái)的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。（注：真實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)，建議跟稅務(wù)主管機(jī)關(guān)溝通解決）

9.

個(gè)人消費(fèi)的與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。

10.

超過(guò)公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷的住宿費(fèi)發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。

本文來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)，文：郝守勇，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)源及作者，尊重版權(quán)，從我做起！