第一章：納稅籌劃的含義

1.1什么是納稅籌劃

稅收籌劃，是指納稅人所進行的籌劃活動，具體指納稅人在不違法的前提下，以減輕稅收負擔和實現(xiàn)涉稅零風險為目的而進行的避稅、節(jié)稅和稅負轉(zhuǎn)嫁的活動。偷稅、避稅、節(jié)稅和稅收籌劃的關(guān)系。

稅收籌劃必須遵守以下幾個原則，這是稅收籌劃取得成功的基本前提。

1.合法原則

稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進行。違反法律規(guī)定，逃避納稅責任的，屬于偷稅行為，需要加以反對和制止。征納關(guān)系是稅收的基本關(guān)系，法律則是處理征納關(guān)系的準繩。納稅義務(wù)人要依法納稅，稅務(wù)機關(guān)也要依法征稅。

2.有效原則

對納稅人有關(guān)交易行為所進行的稅收籌劃，一定要達到預(yù)期的經(jīng)濟目的，同時還要優(yōu)化稅收，節(jié)約稅款。這就要求決策者具有稅收籌劃意識，對日常的經(jīng)營活動和財務(wù)安排保持靈敏的判斷。另外，有效原則還要求所進行的稅收籌劃必須與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相匹配，不是為了籌劃而籌劃，當稅收目標與企業(yè)目標發(fā)生沖突時，應(yīng)以企業(yè)目標作為首要選擇，這樣也易于被稅務(wù)主管部門所認可。

3.穩(wěn)健性原則

稅收籌劃在追求納稅人財務(wù)利益最大化時，必須注意籌劃的穩(wěn)健性原則。一般來說，納稅人的節(jié)稅收益越大，風險也就越大。各種節(jié)減稅收的方式和方法均有一定的風險，節(jié)稅收益與稅制變化風險、市場風險、利率風險、債務(wù)風險、匯率風險、通貨膨脹風險等緊密相連。稅收籌劃要盡量使風險最小化，要在節(jié)稅收益與節(jié)稅風險之間進行必要的權(quán)衡，以保證能夠真正取得財務(wù)利益。

4.社會責任原則

納稅人不管是個人還是企業(yè)，都是社會成員，因此都應(yīng)承擔一定的社會責任。譬如，增加社會就業(yè)機會、為社會提供更多的消費品、向社會提供更多稅收等，這時納稅人的社會責任與其財務(wù)利益總的來說是一致的。但是污染環(huán)境、浪費自然資源等，則表明納稅人的社會責任與其財務(wù)利益存在著矛盾。承擔過多的社會責任要影響納稅人的財務(wù)利益，但是在稅收籌劃時，必須考慮作為一個社會成員的納稅人所應(yīng)該承擔的社會責任。

5.便利性原則

納稅人可選擇的節(jié)減稅收的方式和方法很多，因此在選擇各種節(jié)稅方案時，選擇的方案應(yīng)是越容易操作越好，越簡單越好，這就是稅收籌劃的便利性原則。

1.2為什么要納稅籌劃

1、有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平，尤其是財務(wù)和會計的管理水平。如果一個國家的現(xiàn)行稅收法規(guī)存在漏洞而納稅人卻無視其存在，這可能意味著：一方面納稅人經(jīng)營水平層次較低，對現(xiàn)有稅法沒有太深層次的掌握，就更談不上依法納稅和誠信納稅；另一方面意味著一個國家稅收立法質(zhì)量差。

2、有助于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。企業(yè)根據(jù)稅收的各項優(yōu)惠政策進行投資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等，盡管在主觀上是為了減輕稅收負擔，但在客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟拉桿的作用下，逐步走上優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路。

3、有利于完善稅制，增加國家稅收。稅收籌劃有利于企業(yè)降低稅務(wù)成本，也有利于貫徹國家的宏觀經(jīng)濟政策，使經(jīng)濟效益和社會效益達到有機結(jié)合，從而增加國家稅收。如稅收籌劃中的避稅籌劃，就是對現(xiàn)有稅法缺陷作出的昭示，暴露了現(xiàn)有稅收法規(guī)的不足，國家則可根據(jù)稅法缺陷情況采取相應(yīng)措施，對現(xiàn)有稅法進行修正，以完善國家的稅收法規(guī)。

4、有利于減少企業(yè)自身的“偷、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發(fā)生，強化納稅意識，實現(xiàn)誠信納稅。納稅人都希望減輕稅負。如果有不違法的方法可以選擇，自然就不會做違法之事。稅收籌劃的存在和發(fā)展為納稅人節(jié)約稅收開支提供了合法的渠道，這在客觀上減少了企業(yè)稅收違法的可能性。