很多小伙伴們搞不清楚什么是差額征稅，怎么差額開(kāi)票？今天小編就給大家說(shuō)道說(shuō)道！
01
什么是差額征稅？有哪些開(kāi)票方式？
差額征稅是營(yíng)改增以后為了解決那些無(wú)法通過(guò)增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣來(lái)避免重復(fù)征稅的項(xiàng)目而采取的一種抵扣方法。
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，比如你取得了100萬(wàn)的收入，但是又支付給第三方60萬(wàn)，如果你經(jīng)營(yíng)的是稅法規(guī)定的特定業(yè)務(wù)，那么，允許你用100萬(wàn)扣除支付給第三方的60萬(wàn)的余額，即40萬(wàn)乘以適用稅率或征收率來(lái)繳稅。
差額征稅下有哪些開(kāi)票方式？
（1）差額征稅-差額開(kāi)票（差額部分也就是被扣除的部分不得開(kāi)專(zhuān)票）
（2）差額征稅-全額開(kāi)票
02
差額開(kāi)票到底是怎么開(kāi)？
一、差額征稅-差額開(kāi)票（差額部分不得開(kāi)專(zhuān)票）
差額部分不得開(kāi)具專(zhuān)票的業(yè)務(wù)，銷(xiāo)售方差額納稅，購(gòu)買(mǎi)方差額抵扣稅款，體現(xiàn)了銷(xiāo)售方征多少增值稅，購(gòu)買(mǎi)方抵多少增值稅的原理。對(duì)上述的13項(xiàng)業(yè)務(wù)，可采用以下三種開(kāi)票方式：
舉例說(shuō)明：
某勞務(wù)派遣公司系一般納稅人，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，2020年8月份收取勞務(wù)派遣費(fèi)2000萬(wàn)元（含稅），支付勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用1200萬(wàn)元。有幾種開(kāi)票方式？
一共有三種開(kāi)票方式，發(fā)票開(kāi)具方式不同，會(huì)計(jì)處理也有所區(qū)別：
1、開(kāi)一張?jiān)鲋刀?strong>普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)2000萬(wàn)元，不含稅金額1904.76萬(wàn)元，稅額95.24萬(wàn)元（5%征收率）；用工單位取得普通發(fā)票不能抵扣。
2、開(kāi)具一張增值稅專(zhuān)用發(fā)票+一張普通發(fā)票（差額部分不得開(kāi)專(zhuān)票）：普通發(fā)票不含稅金額1142.86萬(wàn)元，稅額57.14萬(wàn)元,價(jià)稅合計(jì)1200萬(wàn)元；剩余余額部分開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅金額761.90萬(wàn)元，稅額38.10萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)800萬(wàn)元；
兩張發(fā)票含稅價(jià)合計(jì)2000萬(wàn)元，不含稅金額合計(jì)1904.76萬(wàn)元，稅額合計(jì)95.24萬(wàn)元。用工單位可以抵扣38.10萬(wàn)元。
3、使用差額開(kāi)票功能，稅率欄會(huì)顯示“***”；備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，同時(shí)體現(xiàn)扣除額；稅額=（價(jià)稅合計(jì)－扣除額）÷（1＋適用稅率或征收率）×適用稅率或征收率錄入含稅銷(xiāo)售額2000萬(wàn)元和扣除額1200萬(wàn)元，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額38.10萬(wàn)元和票面不含稅金額1961.90萬(wàn)元。用工單位可以抵扣38.10萬(wàn)元。
注意：通過(guò)差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具發(fā)票主要是針對(duì)差額部分不能開(kāi)具專(zhuān)票的情形。
二、差額征稅-全額開(kāi)票
某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人，2021年6月銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品售價(jià)1090萬(wàn)元，可以全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)項(xiàng)稅額90萬(wàn)元。假設(shè)土地成本654萬(wàn)元，對(duì)于房地產(chǎn)公司而言銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)方全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額90萬(wàn)元。
會(huì)計(jì)分錄：
1. 銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)：
借：銀行存款 1090
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 90
2. 購(gòu)入土地時(shí)：
借：開(kāi)發(fā)成本—土地 654
貸：銀行存款 654
3. 差額扣稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減） 54
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 54
03
全電發(fā)票丨差額征稅開(kāi)票方式
差額征稅，全電發(fā)票給了兩種開(kāi)票方式也分兩種情況。
一、差額征稅-差額開(kāi)票
開(kāi)票流程：
1、法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或開(kāi)票員通過(guò)電子稅務(wù)局進(jìn)入【我要辦稅】—【開(kāi)票業(yè)務(wù)】模塊。
2、功能菜單選擇【藍(lán)字發(fā)票開(kāi)具】。
3、點(diǎn)擊【立即開(kāi)票】，選擇發(fā)票票種，“差額征稅”下拉選擇“差額征稅——差額開(kāi)票”，點(diǎn)擊【確定】。
溫馨提示：
（1）金額錄入“含稅銷(xiāo)售額”，輸入發(fā)票項(xiàng)目編碼后，點(diǎn)擊金額填寫(xiě)自動(dòng)會(huì)彈出差額填寫(xiě)信息，這里需要把差額扣除的金額（例如，勞務(wù)派遣人員的工資）錄入。
（2）全電發(fā)票下，必須錄入差額扣除的憑證類(lèi)型，像勞務(wù)派遣人員扣除的工資，憑證類(lèi)型沒(méi)有發(fā)票，我們選擇其他扣除憑證，金額輸入扣除金額即可。
4、點(diǎn)擊【保存并繼續(xù)】，支持錄入多份差額扣除憑證。
5、核對(duì)開(kāi)票信息無(wú)誤后，點(diǎn)擊【發(fā)票開(kāi)具】按鈕，完成發(fā)票開(kāi)具。
發(fā)票左上角顯示“差額征稅—差額開(kāi)票”標(biāo)簽，稅率/征收率顯示**，備注欄顯示扣除額。如圖：
二、差額征稅-全額開(kāi)票
開(kāi)票流程：
1、法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或開(kāi)票員通過(guò)電子稅務(wù)局進(jìn)入【我要辦稅】—【開(kāi)票業(yè)務(wù)】模塊。
2、功能菜單選擇【藍(lán)字發(fā)票開(kāi)具】。
3、點(diǎn)擊【立即開(kāi)票】，選擇發(fā)票票種，“差額征稅”下拉選擇“差額征稅——全額開(kāi)票”，點(diǎn)擊【確定】。
PS：具體開(kāi)票操作與一般藍(lán)字發(fā)票開(kāi)具操作相同，發(fā)票左上角顯示“差額征稅—全額開(kāi)票”標(biāo)簽。
溫馨提示：
錄入項(xiàng)目信息，全額開(kāi)票不需要填寫(xiě)扣除項(xiàng)，直接錄入全部金額開(kāi)具金額即可。
對(duì)于銷(xiāo)售方來(lái)說(shuō)都是按差額的方式申報(bào)，不管你差額開(kāi)票還是全額開(kāi)票，你申報(bào)時(shí)候都可以扣除差額后計(jì)算交稅。
但是，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)方來(lái)說(shuō)就不同了，取得全額開(kāi)票的購(gòu)買(mǎi)方可以多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。雖然說(shuō)對(duì)購(gòu)買(mǎi)方來(lái)說(shuō)全額開(kāi)票很好，但是這個(gè)并不是你想選擇就能選擇。你比如對(duì)于勞務(wù)派遣，就不能全額開(kāi)票。
04
對(duì)差額開(kāi)票如何進(jìn)行申報(bào)？
假設(shè)你注冊(cè)了一個(gè)增值稅一般納稅人公司，主要是提供勞務(wù)派遣服務(wù)，當(dāng)日結(jié)算，取得勞務(wù)派遣收入2000元，結(jié)算派遣人員當(dāng)天工資1200元，選擇簡(jiǎn)易征收差額扣除開(kāi)票。
申報(bào)方式如下，附表一的填寫(xiě)如下圖：
附表三的填寫(xiě)如下圖：
小規(guī)模納稅人填報(bào)相對(duì)簡(jiǎn)單，直接將差額填報(bào)到銷(xiāo)售額一欄中即可。
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