千呼萬(wàn)喚的《增值稅實(shí)施條例》終于出了！
01
《增值稅暫行條例》開(kāi)始征求意見(jiàn)！
8月11日，財(cái)政部、稅務(wù)總局就《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例(征求意見(jiàn)稿)》公開(kāi)征求意見(jiàn)。
相對(duì)于以前的實(shí)施條例，這次的征求意見(jiàn)稿主要變化點(diǎn)如下：
02
《增值稅法》自2026年1月1日起實(shí)施！
2024年12月25日，第十四屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十三次會(huì)議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)增值稅法》，宣布自2026年1月1日起開(kāi)始實(shí)施。
其中，稅率和稅收優(yōu)惠方面，基本維持現(xiàn)行方案不變：
稅率方面
1、維持現(xiàn)行13％、9％、6％三檔基本稅率不變。
（1）銷(xiāo)售貨物、加工修理修配服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外，稅率為13％；
（2）銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品等貨物，除另有規(guī)定外，稅率為9％；
（3）銷(xiāo)售其他服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為6％。
2、規(guī)定3%征收率，未提及5%征收率
適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的征收率為百分之三。
3、維持0稅率不變
納稅人出口貨物、境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，稅率為零。
4、稅收優(yōu)惠方面
取消了“避孕藥品和用具”免稅的規(guī)定，不再免稅。其他免稅范圍沒(méi)有變化。
03
先睹為快！
增值稅法6大重點(diǎn)變化
《增值稅法》與此前的暫行條例存在多方面不同，具體如下:
變化一：告別“勞務(wù)”一詞
根據(jù)草案第一條，“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內(nèi))銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)(以下稱(chēng)應(yīng)稅交易),以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人”。原條例中的“加工修理修配勞務(wù)”未出現(xiàn)在內(nèi)。
在草案第七條中提到“加工修理修配服務(wù)”，可見(jiàn)，“勞務(wù)”已歸入“服務(wù)”之中。
變化二：視同銷(xiāo)售情形大幅縮減成四項(xiàng)
與現(xiàn)行規(guī)定相比，視同銷(xiāo)售情形大幅縮減成四項(xiàng)?！按N(xiāo)”、“移送”、“用于非稅項(xiàng)目”、“投資”和“分配”都被移除。
《增值稅法》中視同銷(xiāo)售的情形：
第四條 有下列情形之一的,視同應(yīng)稅交易,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅:
(一)單位和個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);
(二)單位和個(gè)體工商戶(hù)無(wú)償轉(zhuǎn)讓貨物;
(三)單位和個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或者金融商品;
(四)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。
變化三：強(qiáng)調(diào)了“購(gòu)進(jìn)與應(yīng)稅交易”
《增值稅法》：
進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購(gòu)進(jìn)與應(yīng)稅交易相關(guān)的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。
變化四：不得從其銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣范圍
在增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣環(huán)節(jié)，不得從其銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)范圍發(fā)生變化，“貸款服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”被刪除，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅只保留3項(xiàng)：直接用于消費(fèi)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)
變化五：新增不征稅項(xiàng)目
1、新增了“因征收征用而得到補(bǔ)償”，先前這類(lèi)行為屬于免征增值稅范圍;
2、明確了“員工為受雇單位或者雇主提供取得工資、薪金的服務(wù)”不征增值稅；
資產(chǎn)重組過(guò)程中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地轉(zhuǎn)讓行為不征稅規(guī)定，是否會(huì)被取消，等后續(xù)明確。
變化六：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收率
1、《增值稅法》：適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的征收率為百分之三。
2、沒(méi)有提到百分之五，是否還有5%征收率，還要看后續(xù)是否有通知。
3點(diǎn)提醒
1.免征增值稅，只能開(kāi)普票不能開(kāi)專(zhuān)票。2.直接減免不需要計(jì)提減免的增值稅，應(yīng)全部計(jì)入收入。3.同時(shí)符合小微企業(yè)免征增值稅政策和其他免征增值稅政策的，按照小微企業(yè)免征增值稅政策填寫(xiě)申報(bào)表。
04
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