本章有新調(diào)整，考得概率大

重要內(nèi)容都已經(jīng)標(biāo)出來了。首先在內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師的關(guān)系里面有一個(gè)利用內(nèi)部審計(jì)不能減輕注冊會計(jì)師的責(zé)任。這個(gè)責(zé)任劃分要搞清楚。在這個(gè)地方我們還提到了有哪些項(xiàng)目。涉及重大職業(yè)判斷的是不得利用的，一定要注意。一定要親自做的，有4點(diǎn)經(jīng)常考。

利用內(nèi)部審計(jì)工作，分兩種情況。一種叫利用內(nèi)部審計(jì)工作。就是抄作業(yè)。一種呢，就是提供直接協(xié)助，把人直接拉過來做。

教材是分這兩塊分別討論的。利用內(nèi)部審計(jì)工作，考慮能不能利用，在哪些領(lǐng)域利用，以及多大程度上利用。這里主要掌握不得利用的情形。這里不得利用的情形跟考慮的因素是一樣的。所以可以結(jié)合起來把握。還有一個(gè)較少利用的情形。就是你確定哪些領(lǐng)域利用，以及多大程度上利用時(shí)？你要考慮較少利用的情形。就是說較多要親自做的情形。比如涉及較多的職業(yè)判斷，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域較高，客觀性較弱，勝任能力較低。較少利用的情形和不得利用的情形，要會區(qū)分。還有要與治理層溝通，這里要補(bǔ)到第14章去。

如果確定了要利用的話，還是不能拿來就用。還需要評價(jià)和測試。評價(jià)有三方面內(nèi)容。測試應(yīng)當(dāng)要包括重新執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的部分工作。

直接協(xié)助是真正新增部分。關(guān)心的點(diǎn)也是不得利用的情形。這里也是與考慮的因素一樣。可以放在一起掌握。確定分配工作時(shí)考慮的因素?？梢园涯男┕ぷ鞣峙浣o他做？由此得出一些哪些工作不能讓他做的。不得利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助的程序。這里有4個(gè)，要掌握住。還有直接協(xié)助性質(zhì)和范圍要與治理層溝通，也要補(bǔ)到第14章。

一定要利用提供直接協(xié)助了。也有一些要求。一個(gè)是在利用提供協(xié)助之前，要獲取兩個(gè)書面協(xié)議，一個(gè)是向有相關(guān)權(quán)限的被審計(jì)單位代表人員獲取書面協(xié)議，還有一個(gè)是從內(nèi)部審計(jì)人員處獲取書面協(xié)議。最后還要指導(dǎo)，監(jiān)督，復(fù)核，不能做完就完事了，對內(nèi)審工作進(jìn)行指導(dǎo)監(jiān)督復(fù)核。而且復(fù)合里面應(yīng)當(dāng)包括檢查一下內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)。這些都要把握住。

最后，關(guān)于工作底稿要記錄什么？就是我們上面考慮的這些。考慮能不能利用的時(shí)候考慮的事項(xiàng)?？紤]哪些領(lǐng)域利用的，多大程度利用的，要記錄下來?？紤]怎么評價(jià)他，以及對他工作進(jìn)行測試的要記錄下來。尤其是提供直接協(xié)助的話。這里有幾樣?xùn)|西要記下來。一個(gè)是復(fù)核人員，復(fù)核日期，范圍。前面獲取的兩類人的書面協(xié)議也要作為底稿，還有提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計(jì)人員編制的工作底稿也要作為底稿。

第2節(jié)是利用專家的工作。這塊考點(diǎn)比較集中。一個(gè)是專家的定義，哪些人算是專家，是會計(jì)審計(jì)以外的領(lǐng)域算專家，包括稅法，稅務(wù)專家。

跟專家達(dá)成一致意見。達(dá)成意見是一定要達(dá)成一致的，但不一定是書面形式。女專家達(dá)成意見中，各自的角色和責(zé)任有展開。尤其要把握住什么時(shí)候能提及專家的工作，什么時(shí)候不能提及。還有外部專家的工作底稿是屬于外部專家的，不是審計(jì)底稿。外部專家哪些是需要遵守的，哪些是不需要遵守的，保密是需要遵守的，事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序不需要遵守的。

最后是評價(jià)專家工作的恰當(dāng)性。專家做完的工作也不能拿來就用。主要評價(jià)哪些呢？主要評價(jià)三個(gè)方面，結(jié)果或結(jié)論，重要的假設(shè)和方法，重要的原始數(shù)據(jù)。

最后一個(gè)問題是如果評價(jià)下來認(rèn)為專家工作不恰當(dāng)要怎么辦？要么是專家進(jìn)一步做工作。要么是自己做別的追加的審計(jì)程序。要么考慮換一個(gè)專家。實(shí)在不行的話，審計(jì)范圍受到限制了，就要影響意見了。