第一章

• 現(xiàn)金
• 初始投資
• 應(yīng)付票據(jù)：商業(yè)上的欠條
• 資產(chǎn)：我們所擁有的東西，包括現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款等
• 負債：向哪些人借了錢
• 權(quán)益、所有者權(quán)益、股東權(quán)益、凈值：所有者所擁有的的份額
• 存貨inventory：購買的原材料、正在加工的在產(chǎn)品和準備出售的產(chǎn)成品
• 毛利gross：銷售收入-商品銷售成本。為何叫毛利？因為對于利潤而言，還沒有減去費用。
• 費用：剔除產(chǎn)品生產(chǎn)成本之外企業(yè)經(jīng)營所需要的花費，如廣告費、租金、維修費；壞賬；保險費；折舊費； 應(yīng)付票據(jù)的利息；發(fā)給所有者的薪酬等。費用的支出減少盈利。

第二章

• 資產(chǎn)負債表相當于一張快照，無開始和結(jié)束；利潤表相當于一場電影，有開始和結(jié)束。
• 利潤表將成本分成兩類：商品銷售成本和費用。
• 利潤表的項目：銷售收入-商品銷售成本=毛利；毛利-費用=凈利潤（也叫收益、純利潤、底線值）；其中商品銷售成本=期初存貨+原料采購+人工成本-期末存貨
• 編制利潤表的步驟：根據(jù)事項問自己以下幾個問題：
  
  • 這應(yīng)該確認為銷售收入嗎?（包括賒銷）
  • 期初存貨是多少?
  • 這是一項采購嗎?
  • 人工成本是多少?
  • 期末存貨是多少?
  • 這是一項費用嗎?
• 資產(chǎn)負債表中的盈利=利潤表中的凈利潤；期末資產(chǎn)負債表中的存貨=利潤表中的期末存貨
• 期初資產(chǎn)負債表記錄了一個會計期間開始的情況，期末資產(chǎn)負債表記錄了相應(yīng)周期結(jié)束的情況，而利潤表把它們連接起來，記錄從期初到期末發(fā)生的情況。
• 有一個項目既沒有出現(xiàn)在資產(chǎn)負債表上，也沒有出現(xiàn)在利潤表上，它是欠款。欠款涉及到利息。

第三章

• 期末存貨自動成為下個周期的期初存貨。
• 留存收益：以前的盈利或者過去會計期間的利潤（滾存）。
• 如何把上個期末的資產(chǎn)負債表轉(zhuǎn)換成本周期初資產(chǎn)負債表？
  • 期末存貨->期初存貨
  • 盈利->留存收益
• 應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款：
  • 應(yīng)付票據(jù)因收到他人借款而產(chǎn)生，獲得現(xiàn)金；還款期限較長，需要支付利息（如銀行貸款）
  • 應(yīng)付賬款是因為賒賬購買原材料等而產(chǎn)生，獲得的是商品或服務(wù)；還款時間較短，通常不需要支付利息。

第四章

• 人工成本
  費用的支出，需要減少現(xiàn)金和盈利。但是人工費卻不是這樣。人工費需要減少現(xiàn)金，把減少的數(shù)額加到存貨里去。人工費將一直捆綁在存貨里，直到產(chǎn)品售出后才被記為費用。
• 應(yīng)收賬款：他人向你賒賬，欠你的錢。
• 壞賬：欠你的錢不還了。壞賬使得應(yīng)收賬款減少，且壞賬是一項成本，也是一項費用，費用減少盈利。
• 利息：應(yīng)付票據(jù)的利息減少現(xiàn)金，同時減少盈利；它作為一項費用應(yīng)當顯示在利潤表中。
• 待攤費用：預先支付的費用，如保險費。待攤費用作為一項費用，但卻屬于資產(chǎn).其意義是，他在未來的會計期間都具有價值。每個會計周期攤一部分費用，就分別從待攤費用和盈利這兩部分減掉每期攤的費用。
• 權(quán)責發(fā)生制：將每個周期內(nèi)所進行的交易都進行會計核算，無論是否支付或者收到現(xiàn)金。
  權(quán)責發(fā)生制起源于人們開始用信用購物，貨款可以被允許以后支付。權(quán)責發(fā)生制能夠更準確地對公司財務(wù)狀況進行核算，即使現(xiàn)金未被收到或未支付。
  根據(jù)權(quán)責發(fā)生制，當交易發(fā)生時，如采購商品、銷售商品、購買保險等，即核算收入和支出這些交易事項，而不論你是否支付或收到現(xiàn)金。也就是說，賒賬的交易也算在內(nèi)。
• 收付實現(xiàn)制：在權(quán)責發(fā)生制的基礎(chǔ)上，既有現(xiàn)金項目，又有非現(xiàn)金項目。如資產(chǎn)負債表和利潤表，是現(xiàn)金和非現(xiàn)金項目混合在一起。而在收付實現(xiàn)制中，交易事項以現(xiàn)金結(jié)算時才被記錄。
  用收付實現(xiàn)制編制利潤表時，初期存貨和期末存貨為0（因為不是現(xiàn)金）；銷售收入和商品銷售成本，只算用現(xiàn)金結(jié)算的部分。壞賬不需要核算。保費需要核算，且一次性核算所有保費，并不像權(quán)責發(fā)生制那樣，每期均攤保費。第一個周期一次性計入全部保費，利潤減少了，就可以少交稅。以后的幾期，就不能再攤保費了，利潤會變多，就要多交稅。因此，那些采用收付實現(xiàn)制的服務(wù)類行業(yè)，他們因現(xiàn)時計入大量費用而避稅，使得這些本該交的稅延后交了。延期納稅就意味著稅收的減少。
• 區(qū)別：
  • 權(quán)責發(fā)生制是在交易事項發(fā)生時記錄，這能更準確的反應(yīng)交易的發(fā)生；相比收付實現(xiàn)制，它的利潤更多，可以給銀行家或者投資人看。
  • 收付實現(xiàn)制的利潤少，在稅務(wù)上可以減少稅收。
• 對于有存貨的公司來說，必須使用權(quán)責發(fā)生制（避免有些公司年末大量用現(xiàn)金購買存貨，以加大銷售成本，減少利潤，達到少納稅的目的）。
• 什么樣的公司可以使用收付實現(xiàn)制?
  服務(wù)業(yè)。如診所、律師事務(wù)所、會計事務(wù)所、培訓公司、咨詢公司、房地產(chǎn)中介公司等。
• 很多公司為了達到避稅的目的，日常核算采用權(quán)責發(fā)生制，交給銀行或投資人，而給政府的財務(wù)報告采用收付實現(xiàn)制。

第五章 服務(wù)業(yè)

• 服務(wù)業(yè)公司將成本劃分為兩類：服務(wù)成本和費用。服務(wù)成本是與提供服務(wù)直接相關(guān)的支出，費用是經(jīng)營公司的日常所有開支。
• 服務(wù)公司的利潤表的構(gòu)成：營業(yè)收入-服務(wù)成本=毛利；毛利-費用=凈利潤
• 銷售傭金一般算在費用里。
• 如果差旅費屬于借支，日后需要償還，那么這屬于收入飛非相關(guān)項目，需要記錄在一個獨立的賬戶里。
• （以咨詢師為例）雇傭咨詢師的工資支出歸屬于不同的范疇，有的屬于服務(wù)成本，有的屬于費用。當且僅當工資為其從事咨詢項目時才記為服務(wù)成本。

第六章 先進先出、后進后出

• 對于同樣的存貨卻以不同的價格購入，如何對存貨計價？兩種方法：先進先出和后進后出。
• 先進先出法：先購買的存貨先消耗，就像隊列。
• 后進先出法：后購買的存貨先消耗，就像棧。
• 當存貨的進價升高時，采用先進先出法的銷售成本低，期末存貨價值高，凈利潤高；可用于公司的日常核算。而采用后進先出法的銷售成本高，期末存貨價值低，凈利潤低，可用于節(jié)稅。
• 采購成本增加，用后進先出法節(jié)稅；采購成本降低，用先進先出法節(jié)稅（如電子產(chǎn)品行業(yè)）。
• 采購成本增加，用后進先出法節(jié)稅，但，只是在假裝使用新購入的存貨，實際上使用的仍然是最先購入的存貨（尤其是在存貨不易保存的情況下）
• 在實際生活中，后進先出法較難且堅持采用的代價較大。只有那些有大量存貨的公司才會使用這種方法。

第七章

• 對于本期收回的應(yīng)收賬款，因為之前在它們賒賬時的那一周期，已經(jīng)被記為銷售收入了，并且當期的利潤表里也被當做銷售收入而列示的，所以本期的利潤表中不能再算作是銷售收入。但是我們確實收到了現(xiàn)金。所以還需要一個現(xiàn)金流量表來反映它。
• 對于本期還回去的應(yīng)付賬款，因為之前在我們賒賬時的那一周期，已經(jīng)被記為采購成本（或費用）了，并且當期的利潤表里也列示了，所以本期的利潤表中不能再列出。
• 現(xiàn)金流量表：記錄的是在一個給定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出。
• 現(xiàn)金流量表構(gòu)成：每當現(xiàn)金流入就做加項，現(xiàn)金流出就做減項。
  • 現(xiàn)金的流入；購置存貨的現(xiàn)金流出；購置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金投資；費用的現(xiàn)金支付；償還借款等；
  • 現(xiàn)金流量凈額：是根據(jù)以上各項目將現(xiàn)金的增加和減少相加得出的數(shù)。
  • 現(xiàn)金流量凈額+期初現(xiàn)金余額=期末現(xiàn)金余額
• 固定資產(chǎn)：購得的廠房、機械設(shè)備、土地、家具等，這類東西一般不用作出售，在商業(yè)周期中，能夠被反復使用。
• 購買固定資產(chǎn)的支出不能算做是一項費用，因為這是一項價值較大且使用周期較長的支出。且不在利潤表中顯示。
• 一般而言，價值大的采購支出會導致資產(chǎn)的增加，從而被放入資產(chǎn)負債表中，即資本化。
• 確定一項支出是資本化還是費用化，有一些通用的原則。如果一樣東西的增加能延長一項固定資產(chǎn)的壽命或增加其價值、性能，就需要將之資本化。比如，給廠房刷漆。廠房是固定資產(chǎn)，那油漆的支出怎么算？是資本化還是費用化？事實上，二者均可。如果這次油漆非常持久，能維持數(shù)年以上的時間，那就將它資本化。如果這次油漆便宜不耐用，導致以后每年都要重新刷漆，那就將它費用化。費用化會減少每期的盈利。費用化油漆這一交易涉及了三大報表：資產(chǎn)負債表，現(xiàn)金減少，費用化導致盈利減少；利潤表中油漆作為費用而存在；現(xiàn)金流量表中在費用支出項目展示。
  • 總結(jié)：一項支出是資本化還是費用化？
  • 時間。該項支出使公司受益的時間。一般而言，受益時間超過一年的，算作資本性支出；受益時間在一年以內(nèi)的，算作費用性支出。
  • 成本。公司會制定一個固定的金額，比如500元。如果支出少于500元，則算作費用化。如果支出多于500元，則算作資本化。
• 因賒賬購入的支出，并將之資本化，這項交易僅會出現(xiàn)在資產(chǎn)負債表中，利潤表和現(xiàn)金流量表中不會出現(xiàn)。
• 折舊：如何對固定資產(chǎn)在其使用期間進行計價？這一概念稱為“折舊”。折舊是在固定資產(chǎn)使用期間因耗用、磨損、過時等導致的價值減少。
• 在對固定資產(chǎn)折舊時，要把土地與其他分開，因為土地不能折舊。
• 直線折舊法：先預測一下固定資產(chǎn)的壽命，再在使用年限和價值之間畫一個一次函數(shù)，每年的折舊比例都相同。于是，每年的資產(chǎn)價值都減去折舊數(shù)，資產(chǎn)價值每年按比例減少。但是這只是賬面價值，稱為賬面凈值。當你聽見有人說一項固定資產(chǎn)的賬面凈值，指的就是由購買價減去折舊的余額。在資產(chǎn)負債表中使用負數(shù)表示折舊。賬面上，價值不斷下降，但實際上，價值可能是上升的。
• 折舊是一項費用，費用減少盈利。折舊并不會影響現(xiàn)金流：折舊是一項非付現(xiàn)費用。在利潤表中的費用項目需要記錄它。折舊費的優(yōu)點是不需要支付現(xiàn)金，就會使盈利和稅收同時減少。

第八章

• 設(shè)備：設(shè)備是能夠移動的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)分為兩類：一類是像建筑物那樣不能移動的；另一類是能移動的，稱為設(shè)備。很多公司會在資產(chǎn)負債表中加以區(qū)分。
• 一種比較尷尬的情況：資產(chǎn)很多、盈利（留存收益）很多，但是現(xiàn)金很少或沒有。注意：盈利不是現(xiàn)金！那留存收益都去哪了？在資產(chǎn)、存貨或者設(shè)備中。
• 一個盈利的公司也有可能陷入資金的困境。因為維持企業(yè)日常經(jīng)營靠的是現(xiàn)金而非利潤?，F(xiàn)金是企業(yè)的核心、驅(qū)動力、血脈?，F(xiàn)金使得企業(yè)得以運轉(zhuǎn)。而利潤僅僅說明了你所賺取金錢的數(shù)量。它表明了銷售收入大于銷售成本的差額。當你將利潤和初始投資相比較，就會知道屬于自己的資產(chǎn)份額是多少。
• 如果沒有利潤企業(yè)仍會繼續(xù)運轉(zhuǎn)一段時間。但是如果沒有現(xiàn)金，企業(yè)不可能運轉(zhuǎn)。
• 折舊：對于建筑物而言，只能使用直線折舊法。對于設(shè)備，可以選擇直線折舊或加速折舊法。
• 加速折舊法：公式不定，經(jīng)常調(diào)整。其中一種為雙倍余額遞減法，即兩倍于直線折舊法的折舊基礎(chǔ)。
• 加速折舊法在最初的幾年里折舊額較大，在以后的年份里依次遞減，這樣可以減少當年的所得稅。政府鼓勵采用加速折舊法，以便在其損耗完畢之前及時替代。它是政府通過鼓勵公司買賣資產(chǎn)以刺激經(jīng)濟的方式。
• 流動資產(chǎn)：指一年內(nèi)能夠變現(xiàn)的資產(chǎn)，如現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、待攤費用等。

第九章

• 對于腐爛、損壞的存貨，需要在賬面上進行核銷。核銷存貨會影響所得稅。在利潤表中，核銷期末存貨。期末存貨減少，這是一項商品銷售成本，而非將其費用化。