在審計(jì)行業(yè)打拼的同行，尤其是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，很容易碰到“某某離職了，需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任或經(jīng)營管理”審計(jì)，此類事情表現(xiàn)為“項(xiàng)目緊急、時(shí)間短、任務(wù)重”，群里也常見小白們救火似的咨詢。今天將離任審計(jì)的思路分享，供大家探討交流。
一.審計(jì)對象：二級集團(tuán)一把手或分公司總經(jīng)理。
二.審計(jì)目的：
不同的企業(yè)，審計(jì)環(huán)境不一樣，關(guān)注點(diǎn)可能差別很大，行動(dòng)之前一定要弄明白高層的意圖，是常規(guī)、專項(xiàng)還是重點(diǎn)廉政（主要與審計(jì)總監(jiān)溝通），才能事半功倍。主要有8點(diǎn)：
1.任職期間的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，與同行對比、與歷史情況對比、市場地位變化。這些在很多公司的離任審計(jì)報(bào)告中，是長篇大論的，所以大家做的時(shí)候，一定要查閱往期報(bào)告，與審計(jì)總監(jiān)做好溝通（畢竟審計(jì)報(bào)告在微觀方面，與審計(jì)總監(jiān)的經(jīng)歷、管理思路、性格息息相關(guān)）。
備注：本人經(jīng)歷公司推崇簡明扼要，更為關(guān)注2-8點(diǎn)，財(cái)務(wù)指標(biāo)直接利用財(cái)務(wù)工作成果，若無重大問題一般不披露。
2.集團(tuán)簽發(fā)績效考核目標(biāo)、個(gè)人KPI指標(biāo)是否達(dá)標(biāo)；
3.集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)、重點(diǎn)推進(jìn)工作是否落實(shí)到位，政令是否暢通；
4.存貨、應(yīng)收、資金等重大資產(chǎn)安全性；
5.重大采購、廣告招投標(biāo)，重大審批權(quán)限遵守；
6.團(tuán)隊(duì)建設(shè)情況；
7.個(gè)人費(fèi)用報(bào)銷（職務(wù)便利宴請）；
8.個(gè)人有無對外擔(dān)保、經(jīng)濟(jì)廉政。
三.審計(jì)手段：
1.查閱任期內(nèi)績效考核目標(biāo)、個(gè)人KPI指標(biāo)、集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)及重點(diǎn)工作情況，并就最近一年完成較好、較差情況，以及市場遺留情況，與本人進(jìn)行溝通，了解原因，聽其反饋， 哪怕是扯淡、吐槽、抱怨、謊言。
2.資產(chǎn)安全：
（1）存貨：查閱近期盤點(diǎn)報(bào)告、車間報(bào)廢、員工偷盜通報(bào)，對單價(jià)高、價(jià)值重大的部分進(jìn)行抽盤，并對呆滯或不良資產(chǎn)（期限視各自企業(yè)內(nèi)部制度為準(zhǔn)）進(jìn)行分析，重點(diǎn)關(guān)注形成原因、處置的供應(yīng)商引入和價(jià)格；
（2）應(yīng)收賬款：查閱往來對賬單確認(rèn)情況，對關(guān)注交易量大、授信金額大、賬齡長、或新成立的客戶可檢查客戶對貨物簽收回單，并實(shí)地進(jìn)行對賬；對已開銷售訂單、已開票未發(fā)貨部分，檢查銷售訂單、合同，必要時(shí)電話聯(lián)系或現(xiàn)場確認(rèn)。
（3）資金安全：前往中國人民銀行，調(diào)閱所有銀行開戶記錄，查閱網(wǎng)銀與財(cái)務(wù)賬面余額一致性；對支票、匯票（含承兌）收發(fā)存進(jìn)行核實(shí)；檢查網(wǎng)銀支付經(jīng)辦和審批，以及支付印章是否一人保管；分析銀行流水與財(cái)務(wù)系統(tǒng)入賬是否存在差異；突擊盤點(diǎn)現(xiàn)金，尤其是物業(yè)、地產(chǎn)項(xiàng)目的售樓處。
3.團(tuán)隊(duì)建設(shè)：查閱人力資源提供的關(guān)鍵崗位、大學(xué)生離職率，與內(nèi)部員工、離職員工溝通，了解團(tuán)隊(duì)建設(shè)、人員任用。
4.重大采購和廣告費(fèi)：合作單位的引入、資質(zhì)評價(jià)，招投標(biāo)定價(jià)，合同執(zhí)行，供應(yīng)商管理，均是重點(diǎn)，也是廉政的重災(zāi)區(qū)。
重大制度審批權(quán)限：是否符合分權(quán)手冊規(guī)定，有無越權(quán)，若越權(quán)違規(guī)還是違紀(jì)。
5.廉政線索及其他：
通過現(xiàn)場走訪、發(fā)調(diào)查問卷等途徑，與供應(yīng)商和經(jīng)銷商，內(nèi)部員工、其上級任用監(jiān)督層溝通，了解其市場遺留問題、客戶滿意度；結(jié)合個(gè)人借款、費(fèi)用報(bào)銷抽查，經(jīng)營審計(jì)的數(shù)據(jù)分析，以及投訴舉報(bào)情況，綜合初步判斷是否存在出納貪污、任職者個(gè)人廉政問題（如收大額禮金）。
若發(fā)現(xiàn)舞弊或廉政線索，將重大疑問情況和初步證據(jù)上報(bào)審計(jì)總監(jiān)，先定審計(jì)的力度和決心，再?zèng)Q定調(diào)集內(nèi)部優(yōu)秀人員進(jìn)行攻堅(jiān)。畢竟每個(gè)案例的成功可謂“龍生九子，各不相同”，也比較敏感（有需求可以私聊哦）。
另外營銷也是廉政重災(zāi)區(qū)，企業(yè)一般是專項(xiàng)審計(jì)，較為耗時(shí)耗費(fèi)力量，所以此處離任未納入不再贅述。
四.本文總結(jié)【用圖說話】
