相信對(duì)于很多非財(cái)務(wù)專業(yè)的人來說，可能都有這樣的疑問，是不是公司的會(huì)計(jì)賬上賺了100萬的利潤(rùn)，就意味著公司賺到了100萬的現(xiàn)金呢? 答案是否定的，利潤(rùn)不能等同于現(xiàn)金。要回答清楚這個(gè)問題之前，可能要先來解釋一下會(huì)計(jì)工作的基本原理和幾個(gè)重要的基本原則。

一、復(fù)式記賬原理與會(huì)計(jì)恒等式

會(huì)計(jì)被視為一種國(guó)際通用的商業(yè)語(yǔ)言，用來記錄、監(jiān)督、報(bào)告商業(yè)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，真實(shí)、及時(shí)準(zhǔn)確地反映企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果。會(huì)計(jì)工作一直遵循著一個(gè)基本的記賬原理，即“復(fù)式記賬原理”，就是對(duì)企業(yè)的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)都會(huì)從這項(xiàng)業(yè)務(wù)的資金的來源和去向兩個(gè)方向去記賬，這種記賬方法的好處是，會(huì)使公司的資金賬目始終保持平衡。

復(fù)式記賬原理是資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)，也是傳說中的會(huì)計(jì)恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的由來。

舉個(gè)例子(例1)：老王花2萬塊錢注冊(cè)了一個(gè)叫“快印”的打字復(fù)印社；然后老王花掉5，000元買了一臺(tái)電腦。通常會(huì)計(jì)按下面復(fù)式記賬方法記賬：1).出資時(shí)，在實(shí)收資本賬上右邊（資金來源）記一筆20，000元，同時(shí)在銀行存款賬上左邊（資金去向）記一筆20，000元。2).購(gòu)入電腦時(shí)，在固定資產(chǎn)賬戶上左邊（資金去向）記一筆5，000元，同時(shí)，在現(xiàn)金賬戶上右邊（資金來源）記一筆5，000元。下面是會(huì)計(jì)經(jīng)常使用的T型賬戶（也叫丁字賬），可以幫助理解復(fù)式記賬原理。

采購(gòu)電腦記賬方法示例

銀行出資記賬示例

二、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

接下來，我們要了解企業(yè)會(huì)計(jì)核算的眾多原則中一個(gè)重要原則–“權(quán)責(zé)發(fā)生制原則”。即會(huì)計(jì)確認(rèn)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否發(fā)生，是否需要記錄，是根據(jù)這項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利和責(zé)任義務(wù)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移為基礎(chǔ)。這也是利潤(rùn)表(也叫損益表)的確認(rèn)基礎(chǔ)。舉例(例2)：老王的快印打字社，給甲公司制作了一批宣傳手冊(cè)，價(jià)值20，000元，貨物已經(jīng)發(fā)給客戶，但客戶收到后還沒付款。從貨物被簽收的那一刻起，和貨物相關(guān)的權(quán)利、責(zé)任義務(wù)均已經(jīng)轉(zhuǎn)移給客戶甲，這時(shí)快印打字社的會(huì)計(jì)就要記賬確認(rèn)收入，即使貨款還未收到。同樣根據(jù)復(fù)式記賬方法記錄如下：銷售收入賬上的右邊(資金來源)記一筆20，000元;同時(shí)應(yīng)收賬款賬上的左邊(資金去向)記一20，000元。T型賬戶表示如下圖：

銷售收入記賬示例

三、收付實(shí)現(xiàn)制原則

收付實(shí)現(xiàn)制，以是否收到或支付現(xiàn)金作為依據(jù)，來確認(rèn)業(yè)務(wù)是否發(fā)生需要記賬。這是現(xiàn)金流量表的確認(rèn)基礎(chǔ)。如上面例2的例子，在收付實(shí)現(xiàn)制的原則下不確認(rèn)記賬。只有在收到貨款的時(shí)候才確認(rèn)記賬。

四、區(qū)分資本性支出和費(fèi)用性支出

會(huì)計(jì)的另一個(gè)重要原則是，區(qū)分資本性支出和費(fèi)用性支出。

1).資本性支出，可以理解為投資支出，是指一筆支出在未來一定時(shí)期內(nèi)，可以給公司帶來一定的經(jīng)濟(jì)利益流入。例如建造廠房或購(gòu)買設(shè)備，或者設(shè)備大修等支出。這些支出通常會(huì)讓企業(yè)未來幾年受益，所以企業(yè)不會(huì)在錢花出去那一刻就將支出全部計(jì)入到成本費(fèi)用中去，而是按著一定的原則分?jǐn)偟轿磥硎芤娴钠陂g內(nèi)。如例1中采購(gòu)的電腦，通常會(huì)按3–5年折舊，平均分?jǐn)偟矫磕甑某杀举M(fèi)用中。復(fù)式記賬方法如下圖：

折舊記賬方法示例

2)費(fèi)用性支出，可以理解為消費(fèi)性支出，指為了滿足公司日常運(yùn)營(yíng)的必要支出，這類支出只能滿足當(dāng)下需求，不會(huì)使企業(yè)在未來受益。例如:工人工資、辦公費(fèi)用、設(shè)備日常維護(hù)費(fèi)用等開支。這種費(fèi)用一般在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)月利潤(rùn)表的成本費(fèi)用項(xiàng)目中。舉例（例3）：假如老王的快印打字社每月付房租1，000元。會(huì)計(jì)每月記賬如下圖示例：

房租會(huì)計(jì)記賬示例

五、配比原則

配比原則是指一項(xiàng)業(yè)務(wù)收入要和取得這項(xiàng)收入所消耗的成本和費(fèi)用相匹配。這個(gè)原則主要包括三個(gè)方面的含義：

1.產(chǎn)品匹配。同一產(chǎn)品收入的收入和成本消耗相匹配。例4.假如上面例子中老王的快印打字社為了給客戶甲制作宣傳手冊(cè)，外購(gòu)了一批材料花了8，000元，實(shí)際制作手冊(cè)只用了5，000元的材料，還有3，000留在倉(cāng)庫(kù)未用。那么和銷售匹配的成本就應(yīng)該是5，000元。會(huì)計(jì)記賬示例如下：

材料采購(gòu)和出庫(kù)的記賬示例

2.期間匹配。同一期間的收入和同一期間的。例如：設(shè)備折舊需要在受益年限內(nèi)分?jǐn)偂?/blockquote>

3.部門之間匹配。同一部門的收入和成本和費(fèi)用相互匹配，假如多個(gè)部門共同發(fā)生的費(fèi)用，需要按著一定的原則或比例在受益部門間分?jǐn)偂?/blockquote>

如果明白了上面的會(huì)計(jì)復(fù)式記賬原理和四個(gè)重要的會(huì)計(jì)原則之后，我們回過頭來再看一下老王的快印打字社這一年的利潤(rùn)和現(xiàn)金流情況（參考例1–例4，假設(shè)不考慮稅收影響）。拿出紙和筆計(jì)算一下，利潤(rùn)和現(xiàn)金流情況是不是如下圖中一樣：

快印打字社利潤(rùn)和現(xiàn)金流情況

你算對(duì)了嗎? 通過上面老王快印打字社的例子，你是否理解了為什么一個(gè)企業(yè)利潤(rùn)不能等同于現(xiàn)金?利潤(rùn)不能等同于現(xiàn)金的原因，總結(jié)起來主要在于：

利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表編制所遵循的會(huì)計(jì)基本原則不一樣。

利潤(rùn)表要遵循的三個(gè)重要會(huì)計(jì)原則1)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；2)區(qū)分資本性支出和費(fèi)用性支出的原則；3)配比原則。

而現(xiàn)金流量表要遵循收付實(shí)現(xiàn)制的原則。

最后，當(dāng)然從企業(yè)長(zhǎng)期存續(xù)經(jīng)營(yíng)的角度看，企業(yè)利潤(rùn)和現(xiàn)金最終是會(huì)趨同的。但在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，利潤(rùn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金是有時(shí)間差異的，高質(zhì)量的利潤(rùn)，最最終會(huì)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金，而低質(zhì)量的現(xiàn)金不但不會(huì)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，還有可能變成損失。

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以上的解釋你明白了嗎?

留個(gè)小問題：你能想到哪些是低質(zhì)量的利潤(rùn)，有可能會(huì)變成損失，不能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金嗎?

如有疑問，歡迎各位朋友留言。