商業(yè)活動(dòng)的分類

商業(yè)活動(dòng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中可以被劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和融資活動(dòng)。這個(gè)分類很在現(xiàn)金流表中有很大的用處。此外以上三者的劃分需要根據(jù)企業(yè)性質(zhì)的不同來進(jìn)行不同的區(qū)分，如金融企業(yè)與傳統(tǒng)生產(chǎn)企業(yè)在劃分上肯定是有不同的。

財(cái)務(wù)報(bào)表的元素與賬戶之間的關(guān)系

元素

財(cái)務(wù)報(bào)表的元素有資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入與支出

賬戶

財(cái)務(wù)報(bào)表的賬戶類型有很多，“應(yīng)收賬款”與“現(xiàn)金”等等。其中有一個(gè)很特別的賬戶類型叫反賬戶，比較典型的是“累計(jì)折舊”

將賬戶放到元素當(dāng)中

資產(chǎn)

• 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物， 現(xiàn)金等價(jià)物要在90天內(nèi)可以變現(xiàn)才行
• 應(yīng)收賬款，需要一個(gè)“壞賬準(zhǔn)備”在此做反賬戶
• 存貨
• 金融資產(chǎn)
• 預(yù)付費(fèi)用
• 地產(chǎn)、廠房與設(shè)備：此處需要一個(gè)“累計(jì)折舊”作為反賬戶
• 在分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行的投資，需要使用權(quán)益法計(jì)價(jià)
• 延遲所得稅資產(chǎn)
• 無形資產(chǎn)

負(fù)債

• 應(yīng)付賬款
• 金融負(fù)債
• 預(yù)收賬款：還沒給東西，但是先收的錢
• 應(yīng)付所得稅 應(yīng)該繳納，但是還沒繳納的部分
• 長(zhǎng)期負(fù)債
• 延遲所得稅負(fù)債

所有者權(quán)益

• 資本 普通股每股的價(jià)格
• 追繳資本，實(shí)際繳納資本超過每股的價(jià)格指數(shù)
• 存留收益 凈收益減去股利分配后的余額
• 其他綜合性收益 外匯 養(yǎng)老金調(diào)整和其他未實(shí)現(xiàn)的利得與損失的

收入

• 銷售收入
• 利得
• 投資收入：利息或股利

支出

• 銷貨成本
• 綜合管理費(fèi)用， 如廣告，管理薪水與租金等等
• 稅收
• 利息
• 損失

元素的基本等式

1. 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益
2. 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 實(shí)繳資本 + 末期存留收益
3. 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 實(shí)繳資本 + 初期存留收益 + 收入 - 支出 - 分發(fā)股利

復(fù)式記賬法

只為了維護(hù)上面等式的成立，任何一個(gè)賬戶發(fā)生了變化，其他至少有一個(gè)賬戶也應(yīng)該變化。

權(quán)責(zé)發(fā)生制與相關(guān)調(diào)整

權(quán)責(zé)發(fā)生制：已收入與費(fèi)用的歸屬期來計(jì)量收入與費(fèi)用，而非是否實(shí)際收付
有四種情況運(yùn)用了這個(gè)手段：

• 預(yù)收賬款：對(duì)方給了錢 本方?jīng)]給貨?，F(xiàn)金賬戶與預(yù)收賬款賬戶同時(shí)上升，當(dāng)貨物被提供了之后，預(yù)收賬款賬戶下降同時(shí)收入元素上升
• 應(yīng)計(jì)收入： 給了貨 對(duì)方?jīng)]給錢。收入元素與應(yīng)收賬款賬戶同時(shí)上升，當(dāng)對(duì)方付錢之后，應(yīng)收賬款賬戶下降
• 預(yù)付費(fèi)用：給了錢 對(duì)方?jīng)]給貨?，F(xiàn)金賬戶下降、預(yù)付費(fèi)用賬戶上升。對(duì)方給了貨之后，預(yù)付費(fèi)用賬戶下降、支付元素上升
• 應(yīng)計(jì)費(fèi)用：對(duì)方給了貨 本方?jīng)]給錢。支出元素上升、應(yīng)計(jì)費(fèi)用賬戶上升。給了錢之后，應(yīng)計(jì)費(fèi)用賬戶下降
  使用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行計(jì)算時(shí)需要明確哪一項(xiàng)是先發(fā)生的，哪一項(xiàng)是后發(fā)生用來平衡的。預(yù)收賬款與預(yù)付費(fèi)用都是現(xiàn)金賬戶先變化，其他的才開始變化。應(yīng)計(jì)收入與應(yīng)計(jì)費(fèi)用都是收入或者支出元素先變化，其他才開始變化。
  大部分資產(chǎn)都是以歷史價(jià)格來展現(xiàn)在表中的，但是一些特定的資產(chǎn)會(huì)被要求展示現(xiàn)在的價(jià)格，其調(diào)整被稱為valuation adjustments。其變化造成的數(shù)額差都會(huì)通過，利潤(rùn)表或者“其他綜合收益”的變化，來改變所有者權(quán)益

各大表之間的聯(lián)系

• 利潤(rùn)表最后確定的收益會(huì)跑到資產(chǎn)負(fù)債表的retained earning里面
• 現(xiàn)金流表最后的變化也會(huì)展現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金板塊
• 現(xiàn)金流表中的股票回購(gòu)也會(huì)在資產(chǎn)負(fù)債表中的common stock 中顯示

記賬的步驟

1. Journal，像日記一樣記賬
2. general ledger 通過賬戶來分類
3. initial trial 末期各賬戶的余額
4. adjusted trial 調(diào)整后的各賬戶余額