爛賬，或約等于沒有賬吧?？催@個(gè)，就知道是小地方（被我稱為小井）的，大北京試試，捂不住藏不住滴。

1、基本情況

三個(gè)紙箱搬進(jìn)來，里面一瞄，全是單子，從2017年5月15日到2018年1月15日。

“來，先說你們自己整理的情況吧。有廚師長(zhǎng)嗎？怎么分工的？以前你做過店長(zhǎng)嗎？”，我問著高個(gè)子店長(zhǎng)。

店長(zhǎng)在我引導(dǎo)下，表述很清晰：為節(jié)約成本，我又是店長(zhǎng)又是廚師長(zhǎng)（后來再理出資時(shí)，我才知道他還是小股東），采購計(jì)劃，收款和小額付款，都是直接管理。有個(gè)軟件可以統(tǒng)計(jì)收入流水。支出用手工日記賬，日記賬是公開的，相關(guān)人員都看。年底也盤點(diǎn)了，盤點(diǎn)表都在這里。就是沒有電子版?！?/p>

我翻著日記賬，邊看邊提問題：“能分清“貨”“票”“款”三流一致嗎？單子和日記賬都對(duì)應(yīng)嗎？”

店長(zhǎng)：“??？三流一致沒聽懂！”

我：“就是你能說清日記賬上的每一筆登記哪個(gè)收貨了給錢了，哪個(gè)收貨了沒給錢”。我看著寫得亂七八糟的，還撕得殘缺不全的日記賬，繼續(xù)說“日記賬是訂本賬，雖然登記不規(guī)范，也別撕，撕了或少了自己說不清?？促~的也擔(dān)心有風(fēng)險(xiǎn)?！?/p>

店長(zhǎng)：“哦。差不多吧能說清，剛開始經(jīng)營的時(shí)候不懂，6月份后面就逐漸分開了”他打開一本日記賬，給我指著看。

我看著收銀軟件打印出來的收銀報(bào)表問：“收款方式中的現(xiàn)金怎么管理的？微信收款呢？”

店長(zhǎng)：“現(xiàn)金除去日常經(jīng)營開支，大額的現(xiàn)金上交給Z總了或者Z總定期來收錢。我管理的現(xiàn)金支出都在日記賬上了。”

我：“上交的現(xiàn)金有收據(jù)或簽字嗎？”

店長(zhǎng)：“沒有”。他小聲嘟囔了一句：“這不有一筆Z總不承認(rèn)給他了。”

我：“應(yīng)付款怎么管理的？就是怎么結(jié)算，哪些現(xiàn)款現(xiàn)貨，哪些賒欠，賒欠的何時(shí)結(jié)算”“哦，對(duì)了，你對(duì)食材是怎么分類的，有嗎？”

店長(zhǎng)：“基本上庫存的食材就是應(yīng)付款，年底了也開始結(jié)款呢。外地的基本都是現(xiàn)款現(xiàn)貨。本地是燃料糧油肉菜調(diào)料一般都是下次送貨上次，以確保質(zhì)量。食材一般是按肉類、蔬菜、酒水等分類，不懂會(huì)計(jì)，所以也不清楚?！?/p>

店長(zhǎng)：“有一個(gè)情況得說明一下，工資吧，有三個(gè)出處，一是Z總出大頭，二是日記賬上有部分，三是我直接從經(jīng)營現(xiàn)金里出?！?/p>

我：“哦，能說清就行。你就在旁邊先等我把框架搭起來，有問題我隨時(shí)問你?！?/p>

2、撘賬表框架

前提：

一般餐館都有收銀軟件，所有收入統(tǒng)計(jì)差異不是很大，收入要搞清楚總額，弄清楚收現(xiàn)多少。

重點(diǎn)：

重點(diǎn)是抓支出項(xiàng)，因?yàn)榘讞l不等于發(fā)票，白條隨時(shí)能復(fù)制。

起點(diǎn)和原則：

起點(diǎn)：重點(diǎn)搞清楚了，也要先理收入，因?yàn)槭杖胧抢麧?rùn)的源頭。

原則是：先易后難，最難的是采購支出的原始憑證，三個(gè)紙箱子（看著都累）

邏輯：

經(jīng)營活動(dòng)：收入；成本（料、工、費(fèi)）；費(fèi)用?！鼋?jīng)營利潤(rùn)表+現(xiàn)金流量表

投資活動(dòng)：購置固定資產(chǎn)，或開業(yè)費(fèi)，或長(zhǎng)期費(fèi)用?！鲑Y產(chǎn)負(fù)債表+現(xiàn)金流量表

籌資活動(dòng)：股東出資及出資方式?！Y產(chǎn)負(fù)債表及現(xiàn)金流量表

表格框架：

表1：根據(jù)收銀報(bào)表→月收入，含結(jié)算方式的表→與區(qū)間總收入對(duì)比→發(fā)現(xiàn)分項(xiàng)的合計(jì)比區(qū)間總計(jì)少5000多元（與軟件方聯(lián)系是交接表的時(shí)間差；現(xiàn)金和微信之間也稍有差異；未考慮微信提現(xiàn)費(fèi)用，好像是萬1）；

表2：工資表→月支出的工，按三個(gè)來源分別列示→最后總核對(duì)，是否與事實(shí)相符。（交叉比對(duì)后，基本正確）

表3：根據(jù)日記賬→月支出的料或固定資產(chǎn)等→《支出數(shù)據(jù)源表》，字段要齊全，充分包括時(shí)間、內(nèi)容、類別、發(fā)生金額、付款金額、備注等→補(bǔ)充對(duì)應(yīng)的科目。（這項(xiàng)工作非常費(fèi)勁，像偵探一樣需要通過辨別字體或單據(jù)類型或詢問來確定供應(yīng)商。發(fā)現(xiàn)問題是：?jiǎn)螕?jù)不全，日記賬登記重復(fù)或遺漏，貨和款有的不一致，經(jīng)辦人也已經(jīng)說不清，酒類還有分銷代銷的。需要辦公技能是，篩選、按月做類別、付款金額、科目的分別做數(shù)據(jù)透視表，與店長(zhǎng)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)做比對(duì)。工作分工：我一人做了6.5個(gè)月；另2個(gè)會(huì)計(jì)師，做了1.5個(gè)月，我還重新核對(duì)一天）

表4：根據(jù)盤點(diǎn)表→倒推主營業(yè)務(wù)成本。（餐館對(duì)食材是實(shí)地盤存制。商品類是永續(xù)盤存法）

表5：根據(jù)支出表→推斷出《應(yīng)付款明細(xì)表》。（不太準(zhǔn)，因?yàn)楸?本身就有問題）

3、核對(duì)應(yīng)付款

從經(jīng)營日起，根據(jù)支出數(shù)據(jù)源表，做一張數(shù)據(jù)透視表，用發(fā)生額（權(quán)責(zé)發(fā)生制）減去付款金額（收付實(shí)現(xiàn)制）等于應(yīng)付款，推算出應(yīng)付款表，有余額的與店長(zhǎng)進(jìn)行大致核對(duì)。并建議店長(zhǎng)抽出人手，逐一核對(duì)，避免17年虧損轉(zhuǎn)移到18年。

4、經(jīng)營數(shù)據(jù)交換意見

收入、成本、費(fèi)用、應(yīng)付款、庫存、現(xiàn)金等都要和主管比如店長(zhǎng)進(jìn)行溝通核實(shí)，至少讓人家心中有個(gè)大致的數(shù)，也是理爛賬找疏漏的途徑。雖然老板或店長(zhǎng)并不一定懂財(cái)務(wù)，翻桌率及客單利潤(rùn)，基本上心里都有個(gè)小天平。

順便通過交換意見，將存在的問題，比如軟件、內(nèi)控、流程、規(guī)范等進(jìn)行交代，提起注意。

有關(guān)聯(lián)方的，注意是否有關(guān)聯(lián)交易，別丟別重。

5、出經(jīng)營報(bào)表

經(jīng)營利潤(rùn)表：

與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的報(bào)表不同。包括項(xiàng)目：

營業(yè)收入（包括收現(xiàn)的；內(nèi)部轉(zhuǎn)賬；免費(fèi)項(xiàng)。這個(gè)要體現(xiàn)，因?yàn)樗阕龅觊L(zhǎng)的業(yè)績(jī)，和店支出呢）

營業(yè)成本（包括：料、工、費(fèi)，減庫存）

經(jīng)營費(fèi)用（包括：銷管財(cái)，屬于贈(zèng)送或免費(fèi)項(xiàng)的，如果在收入統(tǒng)計(jì)了，這里同時(shí)費(fèi)用化；低值易耗品攤銷，如果站在資金角度，一次攤銷，但是要做好資產(chǎn)管理）

經(jīng)營利潤(rùn)（=營業(yè)收入-營業(yè)成本-經(jīng)營費(fèi)用）

經(jīng)營現(xiàn)金流量表：

經(jīng)營活動(dòng)：銷商收現(xiàn)流入；購商付現(xiàn)、工、費(fèi)等流出。注意現(xiàn)金的經(jīng)營利潤(rùn)會(huì)和利潤(rùn)表有差異，一般是經(jīng)營利潤(rùn)-應(yīng)付款。

籌資活動(dòng)：這里主要是股東出資流入。

投資活動(dòng)：這里主要是固定資產(chǎn)投資流出。

6、理投資

根據(jù)股東出資，確定出資比率，進(jìn)而確定享受利潤(rùn)比例。老板們自己做吧，理出來放資產(chǎn)負(fù)債表即可。

7、根據(jù)報(bào)表建科目建賬

有了前面的數(shù)據(jù)，18年再設(shè)科目、建賬，就小case了。此處略