審計(jì)干貨——內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的“成熟度”，4個(gè)等級(jí)
“你們企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)做得怎么樣？什么水平？”
無(wú)論是面試，還是同行交流，經(jīng)常會(huì)有人問(wèn)到這個(gè)問(wèn)題，但很少有人能準(zhǔn)確回答。
常見(jiàn)回答：“我們審計(jì)部的組織架構(gòu)是怎樣的；我們有多少審計(jì)人員；一年查出了多少舞弊；給公司節(jié)省了多少錢。”云云！
都是企圖從審計(jì)規(guī)模和可見(jiàn)成果來(lái)回答問(wèn)題，基本上規(guī)避掉了問(wèn)題的本質(zhì)：“審計(jì)業(yè)務(wù)的成熟度！”
簡(jiǎn)單聊聊審計(jì)業(yè)務(wù)的成熟度，順便評(píng)估下我們的審計(jì)業(yè)務(wù)處于哪個(gè)等級(jí)和水平。
審計(jì)干貨——內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的“成熟度”，4個(gè)等級(jí)
第一等級(jí)：控制導(dǎo)向
控制導(dǎo)向可以說(shuō)是小業(yè)務(wù)范圍的“合規(guī)審計(jì)”，而且多是參照外部審計(jì)的審計(jì)程序。
主要針對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)，此處的財(cái)務(wù)信息不只是“會(huì)計(jì)處理”那一套，重點(diǎn)是涉及企業(yè)收入和支出的業(yè)務(wù)。
比如：銷售收入審計(jì)、現(xiàn)金審計(jì)、成本造價(jià)審計(jì)。
這個(gè)階段，有明確的法律、法規(guī)或公司制度、流程作為參考，針對(duì)的主要是識(shí)別和糾正例外和錯(cuò)誤。
簡(jiǎn)言之，就是“挑毛病”階段。
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第二等級(jí)：過(guò)程導(dǎo)向
這個(gè)等級(jí)，不再僅僅照著“標(biāo)準(zhǔn)”挑“毛病”了，而是要挑制度流程的“毛病”，挑管理缺陷。
是將某項(xiàng)業(yè)務(wù)作為整體，對(duì)業(yè)務(wù)的設(shè)計(jì)、效率和效果進(jìn)行評(píng)估。
比如：在第一等級(jí)中，你審計(jì)現(xiàn)金管理里，可能就是照著《現(xiàn)金盤點(diǎn)表》一項(xiàng)一項(xiàng)盤點(diǎn)，哪里有毛病，指出來(lái)就行。
而在第二階段：你就需要發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金管理，這項(xiàng)業(yè)務(wù)整個(gè)過(guò)程中存在的問(wèn)題
審計(jì)中，可以提出諸如此類：原制度或管理機(jī)制中，對(duì)現(xiàn)金存量過(guò)高沒(méi)有限制；現(xiàn)金借支額度過(guò)高等。
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第三等級(jí)：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型
我們的審計(jì)業(yè)務(wù)，無(wú)論是制定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)計(jì)劃，還是擬定審計(jì)程序，其核心依據(jù)一直都是“風(fēng)險(xiǎn)”。
在這個(gè)階段，審計(jì)人員已經(jīng)有了明確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，審計(jì)業(yè)務(wù)也從“一直找毛病”的業(yè)務(wù)中脫離出來(lái)，開(kāi)始考慮審計(jì)對(duì)企業(yè)的增值作用了。
審計(jì)程序不再照本宣科，而是依據(jù)“風(fēng)險(xiǎn)大小”來(lái)開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)。
比如：現(xiàn)金管理審計(jì)，針對(duì)不同區(qū)域，不同公司和內(nèi)控完善程度，設(shè)計(jì)不同的審計(jì)方案。
哪個(gè)公司，哪位財(cái)務(wù)人員，哪道收支程序中存在的風(fēng)險(xiǎn)大，就對(duì)其加大審計(jì)抽樣和增加審計(jì)深度。
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第四等級(jí)：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理型
這個(gè)階段是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段，企業(yè)全方位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，審計(jì)成果可用于企業(yè)重大管理決策，已經(jīng)上升到戰(zhàn)略層次。
不僅要求審計(jì)人員素質(zhì)高，企業(yè)決策層和管理層也要有全面的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)控措施，比如：企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)矩陣。
審計(jì)業(yè)務(wù)不再是一項(xiàng)一項(xiàng)的分類業(yè)務(wù)，而是衡量企業(yè)整體目標(biāo)和業(yè)務(wù)目標(biāo)過(guò)程中遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)要考慮：戰(zhàn)略、目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、治理成熟度、風(fēng)險(xiǎn)容忍、關(guān)注企業(yè)未來(lái)能力，而不是歷史應(yīng)對(duì)策略。
此時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)新的部門，比如“風(fēng)控部”、“合規(guī)部”等，看似已經(jīng)不是審計(jì)部門的業(yè)務(wù)了。
這沒(méi)關(guān)系，重點(diǎn)是：審計(jì)人員要有企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的導(dǎo)向意識(shí)，也以全面風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開(kāi)展審計(jì)工作。
仍舊以現(xiàn)金管理審計(jì)舉例：此時(shí)不再局限于現(xiàn)金安全，現(xiàn)金使用的效率和效果，而是將現(xiàn)金管理納入到整個(gè)組織的內(nèi)控體系內(nèi)，其價(jià)值在于促進(jìn)企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
審計(jì)人員確認(rèn)和評(píng)估的對(duì)象，就是現(xiàn)金的價(jià)值實(shí)現(xiàn)。
審計(jì)干貨——內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的“成熟度”，4個(gè)等級(jí)
解釋一句
雖然是四個(gè)等級(jí)，四個(gè)級(jí)別的成熟度，但并不是說(shuō)你達(dá)到了第4個(gè)等級(jí)，第1個(gè)等級(jí)的工作和意識(shí)就可以完全忽略。
四個(gè)等級(jí)應(yīng)該是金字塔型的，前一等級(jí)是后一等級(jí)的基礎(chǔ)，后一等級(jí)是前一等級(jí)的拔高和拓展，并不是用后一等級(jí)來(lái)覆蓋前一等級(jí)。
如同上學(xué)，你掌握了小學(xué)二年級(jí)的知識(shí)，并不代表一年級(jí)的知識(shí)就無(wú)用了！
請(qǐng)多多關(guān)注轉(zhuǎn)發(fā)！
