1、資產(chǎn)：指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

是否具有實(shí)物形態(tài)：1）有形資產(chǎn) ?2）無(wú)形資產(chǎn)

? ? ? ? ? ? ? ? 來(lái)源不同：1）自有資產(chǎn) ?2）租入資產(chǎn)

? ? ? ? ? ? 流動(dòng)性不同：1）流動(dòng)資產(chǎn)（以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、預(yù)付賬款、貨幣資金、存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等）

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2）非流動(dòng)性資產(chǎn)（以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期股權(quán)投資等）

2、庫(kù)存現(xiàn)金：存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門，由出納人員經(jīng)管的貨幣。

現(xiàn)金的使用范圍：1）職工工資、津貼

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒布給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎(jiǎng)金

3、現(xiàn)金短缺：屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入管理費(fèi)用。

3、現(xiàn)金溢余：屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

4、未達(dá)賬項(xiàng)：指企業(yè)單位與銀行之間，對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于憑證傳遞上的時(shí)間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關(guān)憑證，尚未登記入賬的事項(xiàng)。

5、其他貨幣資金：主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

6、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)。

應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等；

1) 應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。

商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)六個(gè)月。

商業(yè)匯票根據(jù)承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

2) 應(yīng)收款項(xiàng)減值損失：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為減值損失，同時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用備抵法確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)減值。

應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款賬面余額-壞賬準(zhǔn)備

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=期末應(yīng)收款項(xiàng)的期末余額×估計(jì)比例-“壞賬準(zhǔn)備”調(diào)整前科目余額（借方余額為負(fù)號(hào)）

預(yù)付款項(xiàng)則是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，如預(yù)付賬款等。

3) 應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值：包括企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)從購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款（不公允的除外）、增值稅銷項(xiàng)稅額，以及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

4） 應(yīng)收股利：指企業(yè)收取的現(xiàn)金股利或應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。

5）?應(yīng)收利息：指企業(yè)根據(jù)合同或協(xié)議規(guī)定向債務(wù)人收取的利息。

7、商業(yè)折扣：按扣除折扣后的金額作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。

8、現(xiàn)金折扣：企業(yè)應(yīng)按總價(jià)法入賬，實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響應(yīng)收賬款入賬價(jià)值。

9、其他應(yīng)收款:企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

其主要內(nèi)容包括：

1）應(yīng)收的各種賠款、罰款

2）應(yīng)收的出租包裝物租金；

3）應(yīng)向職工收取的各種墊付款

4）存出保證金

5）其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)

10、交易性金融資產(chǎn)：主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。

11、應(yīng)付債券：對(duì)外的一種籌資和融資手段的金融有價(jià)證券，是企業(yè)的一種債務(wù)。（金額確定，期限固定）

12、應(yīng)付股利：企業(yè)對(duì)入股投資本單位的股東所分派的經(jīng)營(yíng)收益。（金額與企業(yè)盈利的多少有關(guān)）

1）應(yīng)付股票股利（將投資轉(zhuǎn)為再投資）

2）應(yīng)付現(xiàn)金股利（直接變現(xiàn)）

13、存貨：企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料或物料等。

包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。

包裝物

1）生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物（生產(chǎn)成本）

2）隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物（計(jì)入銷售費(fèi)用）

3）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物（計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本）

4）出租或出借給購(gòu)買單位使用的包裝物

低值易耗品

不能作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、替換設(shè)備、勞動(dòng)保護(hù)用品和其他用具等。

可采用一次攤銷法或分次攤銷法（攤銷計(jì)制造費(fèi)用）

委托加工物資

指企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資。

消費(fèi)稅1）收回后直接對(duì)外銷售，銷售價(jià)格不高于委托加工價(jià)格（計(jì)入委托加工物資的成本 借方）

? ? ? ? ? ?2）按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣收回后，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品（計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 借方）

增值稅1）一般納稅人（計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-增（進(jìn)））

? ? ? ? ? ?2）小規(guī)模納稅人（不計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)）

庫(kù)存商品

指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)、合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。

14、 存貨采購(gòu)成本=買價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅+其他稅費(fèi)+運(yùn)費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他可歸屬于存貨達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的合理費(fèi)用（例如運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗）

1）進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

2）為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)（正常產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益）

3）生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的制造費(fèi)用

4）運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗

5）存貨采購(gòu)過(guò)程中的保險(xiǎn)費(fèi)

6）存貨入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)（入庫(kù)后儲(chǔ)存費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用）

7）存貨采購(gòu)過(guò)程中的運(yùn)輸費(fèi)用（銷售存貨運(yùn)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用）

8）存貨采購(gòu)過(guò)程中的裝卸費(fèi)

15、存貨的實(shí)際成本法：先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法

16、存貨清查

1）盤盈-管理費(fèi)用

2）盤虧-

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

? ? ? ?貸：原材料等

? ? ? ? ? ? ?應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? （自然災(zāi)害原因除外）

借：管理費(fèi)用（正常損耗或管理不善）

? ? ? ?其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司或責(zé)任人賠償）

? ? ? ?營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)害等非常損失）

? ? ? ?貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

17、存貨減值：資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

可變現(xiàn)凈值=存貨的估計(jì)售價(jià)-進(jìn)一步加工成本-估計(jì)銷售費(fèi)用和稅費(fèi)

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=（存貨成本-可變現(xiàn)凈值）-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已有貸方余額

18、固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的成本進(jìn)行初始計(jì)量。

特征：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有；使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度

分類:1）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)

? ? ? ? 2）非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)

? ? ? ? 3）租出固定資產(chǎn)（指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)租賃方式下出租給外單位使用的固定資產(chǎn)）

? ? ? ? 4）不需用固定資產(chǎn)

? ? ? ? 5）未使用固定資產(chǎn)

? ? ? ? 6）土地（指過(guò)去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地）

? ? ? ? 7）融資租入固定資產(chǎn)（指企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，在租賃期內(nèi)，應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)進(jìn)行管理）

外購(gòu)固定資產(chǎn)

1）入賬成本=買價(jià)+裝卸費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+安裝費(fèi)+稅金+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等

(稅金：增值稅（一般計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)可抵扣，小規(guī)模計(jì)固定資產(chǎn)成本）

? ? ? ? ? ? 其他稅金（契稅、車輛購(gòu)置稅計(jì)固定資產(chǎn)）)

增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，及發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%

取得時(shí)：

借：固定資產(chǎn)等

? ? ? ?應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【進(jìn)項(xiàng)稅額×60%】

? ? ? ? ? ? ? ? ? ?——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】

? ? ? 貸：銀行存款等

第13個(gè)月時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】

? ? ? ?貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】

2）購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，安裝調(diào)試成本等，作為購(gòu)入固定資產(chǎn)的成本

3）企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本

自建固定資產(chǎn)

自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價(jià)值（在建工程），待達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目

1）自營(yíng)工程

2）出包工程

19、固定資產(chǎn)折舊

1）概念：在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?/p>

2）影響固定資產(chǎn)折舊的因素

①固定資產(chǎn)原價(jià)，是指固定資產(chǎn)的成本

②預(yù)計(jì)凈殘值，是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額

③固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是指固定資產(chǎn)已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額

3）折舊方法（可比性原則）：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法

4）固定資產(chǎn)賬面凈值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊

5）固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ? ? ? ? ? ?

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?=固定資產(chǎn)賬面凈值-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

6）從不提折舊：

①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

②?單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地

7）不再提折舊：

①提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用

②提前報(bào)廢

③當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提

17、固定資產(chǎn)清查

盤虧：

①借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

? ? ? ?累計(jì)折舊

? ? ? ?固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

? ?　貸：固定資產(chǎn)

②借：其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠款或責(zé)任人賠款）

? ? ? ?營(yíng)業(yè)外支出——盤虧損失

　 ? ?貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

盤盈：

①借：固定資產(chǎn)（重置成本）

? ? ? ? ? ?貸：以前年度損益調(diào)整

②借：以前年度損益調(diào)整

? ? ? 　 貸：盈余公積

? ? ? 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

18、固定資產(chǎn)減值

特征：1）固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日存在可能發(fā)生減值的跡象時(shí)

? ? ? ? ? ?2）其可收回金額低于賬面價(jià)值的

? ? ? ? ? ?3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額

? ? ? ? ? ?4）減記的金額確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

19、無(wú)形資產(chǎn)

概念：指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。

內(nèi)容：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)和土地使用權(quán)等

1）外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。

2）企業(yè)自行研究開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)

①研究階段費(fèi)用化直接計(jì)管理費(fèi)用

②開發(fā)階段符合資本化計(jì)無(wú)形資產(chǎn)?

? ? ? ? ? ? ? ? ? 符合費(fèi)用化計(jì)管理費(fèi)用

20、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷

使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，通常其殘值視為零

應(yīng)攤銷金額=無(wú)形資產(chǎn)的成本-預(yù)計(jì)殘值-已提減值