一、未分配利潤(rùn)的含義

未分配利潤(rùn)是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤(rùn)。

注意：未分配利潤(rùn)是分配后“剩下”的利潤(rùn)，不是尚未分配的利潤(rùn)。

二、未分配利潤(rùn)的計(jì)算

未分配利潤(rùn)＝期初未分配利潤(rùn)（盈利正數(shù)，虧損負(fù)數(shù)）＋本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)－(提取的盈余公積＋向投資者分配金額)

三、未分配利潤(rùn)的核算

1.結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)

如果年末結(jié)轉(zhuǎn)前“本年利潤(rùn)”有貸方余額，則說(shuō)明全年盈利，繳納企業(yè)所得稅后的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”。

借：本年利潤(rùn)

? ?貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

如果年末結(jié)轉(zhuǎn)前“本年利潤(rùn)”有借方余額，則說(shuō)明全年盈利，也要轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”。

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

? ?貸：本年利潤(rùn)

2.提取盈余公積

法定盈余公積的計(jì)提依據(jù)原則上是當(dāng)年凈利潤(rùn)。如果年初有盈利，不要加；如果年初有虧損，要減去，即讓凈利潤(rùn)減去虧損后的余額作為計(jì)提法定盈余公積的依據(jù)。

借：利潤(rùn)分配——法定盈余公積

? ? ? ? ?——任意盈余公積

? ?貸：盈余公積——法定盈余公積

? ? ? ? ? ? ? ——任意盈余公積

3.分配給股東

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利

? ?貸：應(yīng)付股利

4.結(jié)轉(zhuǎn)各明細(xì)賬

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

? ?貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

? ? ? ? ? ? ——提取任意盈余公積

? ? ? ? ? ? ——應(yīng)付股利

年末，只有“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”一個(gè)明細(xì)賬有余額，其他“利潤(rùn)分配”的明細(xì)賬余額全部為零。

5.年末未分配利潤(rùn)＝年初未分配利潤(rùn)+本年凈利潤(rùn)-已分配的利潤(rùn)

例.美寧公司年初“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”貸方余額30萬(wàn)元，所有者權(quán)益總額500萬(wàn)元。本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，提取10%法定盈余公積（? ? ? ? ? ? ? ?） 萬(wàn)元，向投資者分配利潤(rùn)20萬(wàn)元，資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬(wàn)元。年末所有者權(quán)益 （? ? ? ? ? ? ? ? ?）萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)（? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?） 萬(wàn)元。

法定盈余公積=200×10%=20萬(wàn)元

（年初貸方余額，不用加）

年末所有者權(quán)益=500+200—20=680萬(wàn)元

（提取盈余公積，資本公積轉(zhuǎn)賬資本，都是所有者權(quán)益內(nèi)部有增有減，總額不變）

年末未分配利潤(rùn)=30+200—20—20=190萬(wàn)元

（年末未分配利潤(rùn)＝年初未分配利潤(rùn)+本年凈利潤(rùn)-已分配的利潤(rùn)）