遞延所得稅資產(chǎn)，首先是一項資產(chǎn)，其次才和所得稅有所關(guān)聯(lián)。

遞延所得稅負(fù)責(zé)，首先是一項負(fù)債，其次才和所得稅有所關(guān)聯(lián)。

這是本質(zhì)，不能被所得稅幾個字迷惑。

假設(shè)你有一個企業(yè)，你這個企業(yè)一年就只有一筆買賣。

在2010年12月做成，但是要在2011年1月才收到錢（企業(yè)常見業(yè)務(wù)模式），跨年了，麻煩來了。

財務(wù)上根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，認(rèn)為合同本身就是錢，買賣簽訂的2010年就有收入了。

稅務(wù)上根據(jù)收付實現(xiàn)制，認(rèn)為錢拿到手才是真的有，他們認(rèn)為2010年什么事都沒有，和諧美滿。

2010年就會出現(xiàn)一筆的偏差。

假設(shè)這筆買賣有100塊利潤，假設(shè)公司全年就這么一筆買賣，所得稅率25%。

借：所得稅費用25。（這是財務(wù)上的認(rèn)為，是你應(yīng)該期末披露給圍觀群眾的數(shù)字。）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅0，（這是稅務(wù)局認(rèn)為的，是你該給國家的錢。）

這個分錄明顯在稅務(wù)局這塊有些不對頭，正常情況也應(yīng)該是25，但又不能給稅務(wù)局白塞錢，你給了人家也不收。所以就用遞延所得稅負(fù)債代替應(yīng)交稅費，用新負(fù)債科目，代替原來的、不能使用的負(fù)債科目，把此筆負(fù)債保留在企業(yè)賬上。

借：所得稅費用25（損益科目）

貸：應(yīng)繳稅金/費——應(yīng)繳所得稅 0 （如果這個負(fù)債科目不能用）

貸：遞延所得稅負(fù)債25? （就換一個誰都看不懂的名字蒙混過去）

第二年把這個科目再轉(zhuǎn)回成應(yīng)交稅費科目。

這個時候，就只交錢就行，損益上年就確認(rèn)了。

借：遞延所得稅負(fù)債25（把這個不知道是什么的負(fù)債科目）

貸：應(yīng)交稅費——所得稅 25（轉(zhuǎn)成大家都懂的負(fù)債科目）

借：應(yīng)交稅費——所得稅 25

貸：銀行存款 25（交錢）

這是最簡單的例子。同理所得稅資產(chǎn)。

希望對你有幫助。