我們都知道，中國(guó)大部分中小民營(yíng)企業(yè)還是普遍存在財(cái)稅不合規(guī)的現(xiàn)象，但是隨著金稅四期全面監(jiān)管的到來(lái)，加上我國(guó)現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，國(guó)家對(duì)于稅收的監(jiān)管力度只會(huì)越來(lái)越嚴(yán)，同時(shí)國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策也越來(lái)越多，目的就是讓企業(yè)和個(gè)人“應(yīng)享盡享，應(yīng)繳盡繳”。

如果企業(yè)的財(cái)務(wù)人員水平有限，不僅不能充分享受到國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策，而且不能從整體上把控企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)埋下很大的安全隱患，一旦風(fēng)險(xiǎn)暴雷，給企業(yè)造成巨大損失。

本文將全面剖析企業(yè)普遍存在的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，并給出切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)策略。

RISK

風(fēng)險(xiǎn)一：進(jìn)項(xiàng)不足或毛利高，導(dǎo)致增值稅稅負(fù)高

風(fēng)險(xiǎn)二：無(wú)票支出多，導(dǎo)致企業(yè)所得稅稅負(fù)高

風(fēng)險(xiǎn)三：私戶收款，隱瞞收入，存在兩套賬經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)四：成本費(fèi)用不匹配（虛高或漏記），引發(fā)稅局后臺(tái)預(yù)警

風(fēng)險(xiǎn)五：庫(kù)存嚴(yán)重賬實(shí)不符， 存在稅務(wù)安全隱患

風(fēng)險(xiǎn)六：基層員工不繳社保，引發(fā)勞動(dòng)糾紛

風(fēng)險(xiǎn)七：高工資高個(gè)稅，個(gè)人卡發(fā)工資，未代扣代繳個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)八：上下游不規(guī)范，引發(fā)稅務(wù)協(xié)查風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)九：大額不合規(guī)公轉(zhuǎn)私，面臨稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)一

進(jìn)項(xiàng)不足或毛利高，導(dǎo)致增值稅稅負(fù)高

一些企業(yè)的原材料從個(gè)人、小規(guī)模的個(gè)體戶或公司那里采購(gòu)，對(duì)方不愿開(kāi)具發(fā)票或企業(yè)為了減少支出不要發(fā)票，這樣的話企業(yè)就缺少進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣；

還有一些企業(yè)可以取得增值稅專用發(fā)票，但是行業(yè)毛利比較高，也會(huì)導(dǎo)致增值稅稅負(fù)高。

在這兩種情況下，企業(yè)就會(huì)找專票來(lái)降低增值稅。

→虛開(kāi)專票的風(fēng)險(xiǎn)：

（一）補(bǔ)稅：補(bǔ)繳增值稅、附加稅費(fèi)和企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費(fèi)；

（二）滯納金：應(yīng)納滯納金=滯納稅款*0.05%*滯納天數(shù)；

（三）行政處罰：虛開(kāi)金額在 1 萬(wàn)元以下的，可以并處 5 萬(wàn)元以下的罰款；

虛開(kāi)金額超過(guò) 1 萬(wàn)元的，并處 5 萬(wàn)元以上 50 萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條

（四）刑事處罰：虛開(kāi)的稅款數(shù)額在十萬(wàn)元以上或者造成國(guó)家稅款損失數(shù)額在五萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案追訴。單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員判刑。

政策依據(jù)：《最高人民檢察院 公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》第五十六條 和《刑法》第二百零五條

→應(yīng)對(duì)策略：

（一）尋找合規(guī)的供應(yīng)商合作，取得增值稅專用發(fā)票；

（二）成立自己的采購(gòu)中心，為主體公司合法合規(guī)提供增值稅專用發(fā)票；

（三）老板一定要做出要發(fā)票的決策，不要發(fā)票稅費(fèi)成本更高；

（四）如果不能取得發(fā)票，就要按規(guī)定繳稅，不要虛開(kāi)發(fā)票。

風(fēng)險(xiǎn)二

無(wú)票支出多，導(dǎo)致企業(yè)所得稅稅負(fù)高

企業(yè)的日常開(kāi)支無(wú)法取得發(fā)票，比如零星采購(gòu)、招待費(fèi)、福利費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、居間費(fèi)等。這部分費(fèi)用中如果屬于 500 元（含）以下的零星采購(gòu)，可以憑收款憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

其他費(fèi)用按要求憑發(fā)票作為稅前扣除憑證，如果企業(yè)無(wú)法取得，企業(yè)所得稅稅負(fù)就高。

所以企業(yè)會(huì)到處找普票進(jìn)行稅前扣除，大多數(shù)老板甚至認(rèn)為找普票的風(fēng)險(xiǎn)比找專票的風(fēng)險(xiǎn)小的多，不會(huì)被判刑，所以就抱著僥幸的心理肆無(wú)忌憚的找普票，殊不知虛開(kāi)普票也會(huì)涉及刑事責(zé)任，后果也非常嚴(yán)重。

→虛開(kāi)普票的風(fēng)險(xiǎn)：

（一）補(bǔ)稅：補(bǔ)繳增值稅、附加稅費(fèi)和企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費(fèi)；

（二）滯納金：應(yīng)納滯納金=滯納稅款*0.05%*滯納天數(shù)；

（三）行政處罰：虛開(kāi)金額在 1 萬(wàn)元以下的，可以并處 5 萬(wàn)元以下的罰款；

虛開(kāi)金額超過(guò) 1 萬(wàn)元的，并處 5 萬(wàn)元以上 50 萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條

（四）刑事處罰：涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴:

（1）虛開(kāi)發(fā)票金額累計(jì)在五十萬(wàn)元以上的;

（2）虛開(kāi)發(fā)票一百份以上且票面金額在三十萬(wàn)元以上的;

（3）五年內(nèi)因虛開(kāi)發(fā)票受過(guò)刑事處罰或者二次以上行政處罰，又虛開(kāi)發(fā)票數(shù)額達(dá)到第一、二項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)百分之六十以上的。

政策依據(jù)：《最高人民檢察院 公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立34案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》第五十七條 和《刑法》第二百零五條

→應(yīng)對(duì)策略：

（一）零星支出按要求取得收款憑證；

（二）自然人去稅局代開(kāi)，取得合規(guī)發(fā)票；

（三）成立小規(guī)模公司，無(wú)票支出進(jìn)行納稅調(diào)增繳納稅款即可。

風(fēng)險(xiǎn)三

私戶收款，隱瞞收入，

存在兩套賬經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

→風(fēng)險(xiǎn)暴雷點(diǎn)：

（一）個(gè)人卡流水過(guò)大，會(huì)被列入監(jiān)管賬戶或被舉報(bào)；

（二）賬面庫(kù)存虛高，存在安全隱患；

（三）企業(yè)進(jìn)銷存系統(tǒng)被查，風(fēng)險(xiǎn)暴雷；

（四）大額資金回流，往來(lái)款項(xiàng)余額過(guò)大；

（五）成本費(fèi)用不匹配，導(dǎo)致投入產(chǎn)出比異常；

（六）員工、同行、上下游舉報(bào)；

（七）關(guān)聯(lián)企業(yè)協(xié)查。

→應(yīng)對(duì)策略：

隱瞞收入風(fēng)險(xiǎn)高，極易暴雷，從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，正常入賬，申報(bào)納稅是必然選擇，進(jìn)而從企業(yè)整體進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃合法合規(guī)降低稅費(fèi)成本。

風(fēng)險(xiǎn)四

成本費(fèi)用不匹配（虛高或漏記），

引發(fā)稅局后臺(tái)預(yù)警

→虛高風(fēng)險(xiǎn)：

企業(yè)為降低稅負(fù)，在沒(méi)有實(shí)際業(yè)務(wù)、沒(méi)有發(fā)票的前提下強(qiáng)行預(yù)提成本、費(fèi)用來(lái)降低利潤(rùn)，如果各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)異常，后臺(tái)就會(huì)預(yù)警，引起稅務(wù)稽查。

→漏記風(fēng)險(xiǎn)：

企業(yè)的房租、水電費(fèi)無(wú)法取得發(fā)票，有的企業(yè)就選擇不入賬，這樣的話，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就不合理，如果企業(yè)沒(méi)有自有房產(chǎn)，賬面又沒(méi)有房租等相關(guān)的費(fèi)用，必然引起懷疑存在兩套賬的問(wèn)題。

→應(yīng)對(duì)策略：

賬是賬，稅是稅，按照企業(yè)真實(shí)的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理，如果取得不了發(fā)票，稅務(wù)申報(bào)時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整即可。

風(fēng)險(xiǎn)五

庫(kù)存嚴(yán)重賬實(shí)不符， 存在稅務(wù)安全隱患

→賬面庫(kù)存虛高（賬面庫(kù)存>實(shí)際庫(kù)存）的風(fēng)險(xiǎn)：

（一）存在隱藏收入，私戶收營(yíng)業(yè)款的嫌疑；

（二）存在虛開(kāi)采購(gòu)發(fā)票的嫌疑；

（三）存在資金回流的風(fēng)險(xiǎn)；

（四）存在存貨霉?fàn)€、變質(zhì)、殘冷背次未及時(shí)處理的情況；

（五）稅局后臺(tái)發(fā)票比對(duì)異常引起稅務(wù)稽查。

→實(shí)際庫(kù)存虛高（賬面庫(kù)存<實(shí)際庫(kù)存）的風(fēng)險(xiǎn)：

（一）存在虛構(gòu)收入的嫌疑；

（二）存在“料到票未到”未及時(shí)暫估入賬的情況；

（三）存在采購(gòu)無(wú)票未入賬的情況。

→賬面庫(kù)存虛高（賬面庫(kù)存>實(shí)際庫(kù)存）的補(bǔ)救策略：

（一）在合理范圍內(nèi)，加大生產(chǎn)損耗，逐漸在生產(chǎn)環(huán)節(jié)消耗掉賬面多出的材料；

（二）通過(guò)銷售折扣或銷售折讓消耗賬面庫(kù)存；

（三）通過(guò)樣品贈(zèng)送、市場(chǎng)推廣活動(dòng)消耗賬面庫(kù)存；

（四）通過(guò)正常損失報(bào)廢消耗賬面庫(kù)存，如果是非正常損失還需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；

（五）通過(guò)私戶購(gòu)買正常存貨，補(bǔ)足實(shí)際庫(kù)存的缺口。

→實(shí)際庫(kù)存虛高（賬面庫(kù)存<實(shí)際庫(kù)存）的補(bǔ)救策略：

（一）逐步補(bǔ)開(kāi)發(fā)票增加賬面存貨，通過(guò)對(duì)公賬戶轉(zhuǎn)款；

（二）將差額存貨，由個(gè)人或個(gè)體戶開(kāi)票給公司，適量增加賬面存貨；

（三）將霉?fàn)€、變質(zhì)、殘冷背次的存貨通過(guò)低價(jià)變賣或轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損益處理掉；

（四）將多余的存貨進(jìn)行剝離，給到個(gè)人去處理。

風(fēng)險(xiǎn)六

用工不規(guī)范，基層員工不繳社保，

引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和勞動(dòng)糾紛

→用工風(fēng)險(xiǎn)：

（一）社保已入稅：自 2020 年 11 月 1 日起，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，便于社保監(jiān)管，未交或未交足社保要繳納滯納金和罰款，現(xiàn)在國(guó)家要想規(guī)范社保的繳納已不存在技術(shù)問(wèn)題，只是時(shí)間問(wèn)題；

（二）根據(jù)《勞動(dòng)合同法》的規(guī)定，建立勞動(dòng)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)訂立書面勞動(dòng)合同。

用人單位自用工之日起超過(guò)一個(gè)月不滿一年未與勞動(dòng)者訂立書面勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者每月支付二倍的工資；

（三）用人單位在與職工簽訂勞動(dòng)合同時(shí)要求職工出具一份書面承諾書，承諾書中寫明職工自愿放棄參加社會(huì)保險(xiǎn)，公司將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)作為工資的組成部分，直接支付給職工，這種做法不具有法律效力，用人單位仍應(yīng)當(dāng)承當(dāng)工傷保險(xiǎn)責(zé)任。

→社保合理規(guī)劃策略：

（一）改變用工模式，由勞動(dòng)關(guān)系改為勞務(wù)關(guān)系或合作關(guān)系；

（二）工資合理拆分；

（三）每年以新員工的身份入職；

（四）合理規(guī)劃 25 項(xiàng)不計(jì)入社保基數(shù)的項(xiàng)目：

1.探親路費(fèi)

2.冬季取暖補(bǔ)貼

3.防暑降溫費(fèi)

4.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

5.工作服洗補(bǔ)費(fèi)

6.托兒補(bǔ)助

7.獨(dú)生子女費(fèi)

8.職工死亡喪葬費(fèi)及撫恤費(fèi)

9.職工生活困難補(bǔ)助

10.勞動(dòng)保護(hù)的各種支出

11.離休、退休、退職人員待遇的各項(xiàng)支出

12.出差補(bǔ)助

13.誤餐補(bǔ)助

14.解除勞動(dòng)合同時(shí)由企業(yè)支付的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)、生活補(bǔ)助費(fèi)以及一次性支

付給職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金

15.勞務(wù)派遣單位收取用工單位支付的人員工資以外的手續(xù)費(fèi)和管理費(fèi)

16.參加企業(yè)勞動(dòng)的在校學(xué)生的補(bǔ)貼

17.單位繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金

18.國(guó)務(wù)院發(fā)布的有關(guān)規(guī)定發(fā)放的創(chuàng)造發(fā)明獎(jiǎng)、國(guó)家星火獎(jiǎng)、自然科學(xué)獎(jiǎng)、

科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎(jiǎng)

19.支付的合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎(jiǎng)

20.運(yùn)動(dòng)員取得在重大體育比賽中的重獎(jiǎng)

21.調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)中凈結(jié)余的現(xiàn)金

22.獻(xiàn)血員營(yíng)養(yǎng)補(bǔ)助

23.職工的股息分紅、債券利息（不屬于工資福利）

24.支付給從保安公司招用的人員的補(bǔ)貼

25.直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用

政策依據(jù)：關(guān)于規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問(wèn)題的通知（勞社險(xiǎn)中心函[2006]60號(hào)）

風(fēng)險(xiǎn)七

高工資高個(gè)稅，個(gè)人卡發(fā)工資，

未代扣代繳個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)

→風(fēng)險(xiǎn)：

（一）個(gè)人卡流水監(jiān)管嚴(yán)格，出現(xiàn)異常將被凍結(jié)；

（二）個(gè)人卡發(fā)工資表明存在兩套賬，可能存在隱匿收入或大額公轉(zhuǎn)私；

（三）單位未依法履行扣繳個(gè)人所得稅義務(wù)的，稅務(wù)局對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

對(duì)于納稅人少繳的個(gè)人所得稅，由稅務(wù)局向納稅人來(lái)追繳。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條

→個(gè)稅籌劃策略：

（一）工資+年終獎(jiǎng)相結(jié)合的方式

（二）股權(quán)激勵(lì)

（三）職工福利費(fèi)補(bǔ)貼

（四）私車公用

風(fēng)險(xiǎn)八

上下游不規(guī)范，引發(fā)稅務(wù)協(xié)查風(fēng)險(xiǎn)

→風(fēng)險(xiǎn)：

企業(yè)有時(shí)候不是不想財(cái)稅合規(guī)，而是因?yàn)樯舷掠尾灰?guī)范導(dǎo)致自己無(wú)法完全合規(guī)， 如果不做事前的規(guī)劃，一旦上下游出現(xiàn)問(wèn)題，自己就會(huì)被牽連，甚至卷入虛開(kāi)發(fā)票的專案中，面臨補(bǔ)稅、罰款、滯納金和刑事責(zé)任，企業(yè)和個(gè)人損失慘重。

→應(yīng)對(duì)策略：

（一）通過(guò)重塑業(yè)務(wù)鏈條和業(yè)務(wù)模塊拆分，分散和降低主體公司的風(fēng)險(xiǎn)；

（二）確保合同流、資金流、發(fā)票流和業(yè)務(wù)流一致，保留完整的證據(jù)鏈；

（三）倒逼上下游合規(guī)，尤其是選擇那些合規(guī)的供應(yīng)商合作，企業(yè)才能真正做到財(cái)稅合規(guī)。

風(fēng)險(xiǎn)九

大額不合規(guī)公轉(zhuǎn)私，面臨稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)

→公轉(zhuǎn)私風(fēng)險(xiǎn)：

公司無(wú)償借款給老板，在公司賬上掛“其他應(yīng)收款”，要視同銷售繳納增值稅，如果在該納稅年度終了既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知 （財(cái)稅[2003]158 號(hào)第二條）

→應(yīng)對(duì)策略：

（一）公司可以有償借款給老板，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)；

（二）如果公司無(wú)償借款給老板，老板年底一定要?dú)w還，即使通過(guò)過(guò)橋資金也要先平賬，來(lái)年再借；

（三）可以通過(guò)第三方個(gè)人從公司借款，規(guī)避股東個(gè)人借款視同分紅的風(fēng)險(xiǎn)。