本次重點(diǎn)講會計(jì)分錄的編制
（1）外購固定資產(chǎn)
1）外購不需要安裝的固定資產(chǎn)
Dr：固定資產(chǎn)
? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)）
? ? Cr：銀行存款
2）購入需要安裝的固定資產(chǎn)
增加科目“在建工程”（借增貸減|支出類賬戶）
“在建工程”科目用于【1】建筑安裝【2】安裝設(shè)備【3】技術(shù)改造【4】大修理
Dr：在建工程
? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)）
? ? ? Cr：銀行存款
安裝期間發(fā)生的費(fèi)用全部記在在建工程中
Dr：在建工程
? ? Cr：原材料
? ? ? ? ? 應(yīng)付職工薪酬
達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)（在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)）
Dr：固定資產(chǎn)
? ? Cr：在建工程
（2）自行建造固定資產(chǎn)
增加“工程物資”科目（企業(yè)購買工程物資不含稅的價(jià)款）
購入工程準(zhǔn)備的物資時(shí)
Dr：工程物資
? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)）
? ? Cr：銀行存款
領(lǐng)用工程物資時(shí)
Dr：在建工程
? ? Cr：工程物資
工程領(lǐng)用原材料
Dr：在建工程
? ? Cr：原材料
計(jì)提在建工程人員薪酬
Dr：在建工程
? ? Cr：應(yīng)付職工薪酬
達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)（轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)）
Dr：固定資產(chǎn)
? Cr：在建工程
剩余工程物資轉(zhuǎn)為原材料
Dr：原材料
? ? Cr：工程物資
折舊
“累計(jì)折舊”科目
當(dāng)月增加當(dāng)月不計(jì)提折舊；當(dāng)月減少當(dāng)月仍計(jì)提折舊
折舊方法
1）年限平均法
2）工作量法
3）雙倍余額遞減法
4）年數(shù)總和法
固定資產(chǎn)后續(xù)支出
每年計(jì)提折舊
Dr：制造費(fèi)用（費(fèi)用類賬戶）
? Cr：累計(jì)折舊
改擴(kuò)建
Dr：在建工程
? ? ? 累計(jì)折舊
? ? ? （固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）
? ? Cr：固定資產(chǎn)
改擴(kuò)建期間發(fā)生支出
Dr：在建工程
? ? Cr：銀行存款
改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)
Dr：固定資產(chǎn)
? ? Cr：在建工程
固定資產(chǎn)處置
增加“固定資產(chǎn)清理”
出售（“固定資產(chǎn)清理”，“資產(chǎn)處置損益”）
報(bào)廢或損毀（“固定資產(chǎn)清理”，“營業(yè)外收入”，“營業(yè)外支出”）
結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值
Dr：固定資產(chǎn)清理
? ? ? 累計(jì)折舊
? ? Cr：固定資產(chǎn)
支付清理費(fèi)用
Dr：固定資產(chǎn)清理
? ? Cr：銀行存款
收到殘料變價(jià)收入
Dr：銀行存款
? Cr：固定資產(chǎn)清理
報(bào)廢或損毀固定資產(chǎn)
（產(chǎn)生損失）
Dr:營業(yè)外支出
? Cr：固定資產(chǎn)清理
（獲得收入）
Dr：固定資產(chǎn)清理
? ? Cr：營業(yè)外收入
出售或轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)
（產(chǎn)生損失）
Dr：資產(chǎn)處置損益
? ? Cr：固定資產(chǎn)清理
（獲得收益）
Dr：固定資產(chǎn)清理
? ? Cr：資產(chǎn)處置損益
盤虧盤盈
科目“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”? “累計(jì)折舊”? “固定資產(chǎn)”? “其他應(yīng)收款”? “營業(yè)外支出”
發(fā)現(xiàn)xxx丟失時(shí)
Dr：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢
? ? 累計(jì)折舊
? ? Cr：固定資產(chǎn)
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后
Dr：其他應(yīng)收款
? ? ? 營業(yè)外支出
? ? Cr：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
可回收金額小于賬面價(jià)值
確認(rèn)減值=賬面價(jià)值-可回收金額
借記“資產(chǎn)減值損失”貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”
確認(rèn)減值
Dr：資產(chǎn)減值損失
? Cr：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
