距離2016年的注冊會計師考試已經(jīng)不到100天了，相信準備審計這一科目考試的同學已經(jīng)對于第三章中函證這一部分的內(nèi)容爛熟于心，因為無論是應(yīng)試還是實務(wù)中，函證這一審計程序都是非常重要的。對于工作經(jīng)驗還不滿一年的審計助理們來說，收發(fā)函證是年審中最為基礎(chǔ)、不容有錯的一項工作。今天，我就來幫助大家梳理一下銀行函證填寫的一些要點。

一、函證前準備

1、獲得函證銀行賬戶明細資料

這些資料內(nèi)容包括：

（1）開戶行名稱

（2）賬戶名稱

（3）銀行賬號

（4）銀行聯(lián)系人姓名

（5）銀行聯(lián)系電話

（6）銀行聯(lián)系地址

注：開戶行名稱必須全稱（不要寫簡稱一個字都不要?。?；賬戶名稱也是全稱

2、填寫詢證函格式要求

（1）銀行詢證函開頭部分格式填寫：

①開戶行抬頭少寫一個字被退回重新做

②抬頭內(nèi)容部分最好蓋一下事務(wù)所公章，有些地方不需要蓋事務(wù)所的章，但是廣西南寧這里不蓋事務(wù)所公章銀行不認直接被退回過，抬頭內(nèi)容里事務(wù)所名稱跟事務(wù)所公章名稱不一致也被退回重新做（章是分所，名稱是總所），保險起見最好蓋上

③截止日期填寫報表日期不要寫成函證當時日期

④銀行回函地址內(nèi)容，聯(lián)系電話建議填寫個人手機號碼，不要填座機，因為審計人員在辦公室的時間比較少，被函證單位打電話咨詢的話聯(lián)系不到人，另一個注意地方電話需留審計術(shù)語是“專業(yè)勝任能力”的人的電話。

（2）需要函證的13項內(nèi)容填寫格式要求，對于銀行存款：

①賬戶名稱剛開始函證時候容易填成開戶行名稱，結(jié)果只有重做

②賬戶名稱如果特殊情況下需要手寫，記住寫在一行里不要跨行！寫不下字寫小點，再不行也得憋著，因為我跨行寫了，結(jié)果銀行人員硬是給我教育了半小時！半小時！半小時！重要事重復(fù)三遍。最后在這里給你當孫子聽你訓(xùn)了半天，點頭哈腰陪笑臉，希望貴行睜只眼閉只眼給就給過了，結(jié)果只是銀行詢證函一甩，輕描淡寫的一句回去重做再拿來，不要問我此時心里陰影面積，我想是我不夠帥吧。

③騎縫章蓋全被審計單位和事務(wù)所公章，反正我因為不蓋被銀行退回過

④最后一個就是例如函證第二項內(nèi)容“銀行借款”被審計單位在此項內(nèi)容未填寫留空白，銀行處理大部分做法是用斜杠劃掉（也有不動的），注意?。?！此斜杠代表的意思：銀行的說法是你不填我不查，壓根就不查?。?！而不是如我理解：經(jīng)查詢此項內(nèi)容為無記錄，因此劃掉代表沒有內(nèi)容。

（以上不代表所有銀行，但就我函證那么多銀行的經(jīng)歷來看，這是大部分銀行的通行做法，不代表所有銀行，原因大部分在于目前銀行很少有銀行柜員具備查詢13項內(nèi)容的權(quán)限，只有極少部分銀行可以查詢，大部分銀行其實也只能函一個存款期末余額，其他項目單位填了就幫查下，不填的話，基本不查，我問過為什么不查其他項目，大部分說你們都不填怎么查，我說就是因為不知道有不有才來銀行找你們函證，最后大部分銀行給的回復(fù)是沒有權(quán)限。建行干脆開出自己函證版本，不過銀行收錢倒是爽快，就函一個余額收200大洋，這錢賺得真輕松）

（3）結(jié)尾簽章問題：

①沒蓋“財務(wù)章”被銀行退回重蓋，

②沒蓋“法人代表章”被退回重蓋，原因在于被審計單位預(yù)留在銀行的印鑒章是“公章”、“財務(wù)章”還是“法人代表章”不知道，銀行核對的是印鑒章，在事先未知情況下為保險起見三個章都蓋上。