? ? 即征即退，是退軟件部分，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，即征即退列，銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、應(yīng)納稅額這幾個(gè)關(guān)鍵項(xiàng)，

1、銷(xiāo)售收入，即開(kāi)具軟件產(chǎn)品符合退稅條件的發(fā)票對(duì)應(yīng)的收入，合同簽署、軟著證書(shū)、版本號(hào)，開(kāi)具發(fā)票符合要求，直接取申報(bào)表上的數(shù)

2、銷(xiāo)項(xiàng)稅，即開(kāi)具的發(fā)票，符合條件資料要求，取申報(bào)表上的數(shù)

3、進(jìn)項(xiàng)稅，軟件研發(fā)進(jìn)項(xiàng)稅+公共部分應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅

①軟件研發(fā)進(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)明細(xì)表中歸屬軟件研發(fā)的

②公共部分分?jǐn)偟?，公共部分進(jìn)項(xiàng)稅*即征即退收入/（即征即退收入+一般項(xiàng)目收入）

即征即退收入，取納稅申報(bào)表

一般項(xiàng)目收入，取納稅申報(bào)表

4、應(yīng)納稅額，銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

5、應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額-即征即退收入*3%，大于0則退，小于0則不退

以上是公式、理論部分，實(shí)際操作中以實(shí)際操作為主，拿我們所屬區(qū)稅務(wù)科審核常見(jiàn)流程來(lái)講，很多企業(yè)在平時(shí)不區(qū)分進(jìn)項(xiàng)，沒(méi)有劃分出即征即退部分進(jìn)項(xiàng)、公共部分應(yīng)分?jǐn)偟郊凑骷赐说模繉⑦M(jìn)項(xiàng)放在了一般項(xiàng)目中抵扣了，到申請(qǐng)退稅時(shí)，即征即退部分已納稅額就是銷(xiāo)項(xiàng)稅額，退的就是約等于收入的10%，征13%退3%，實(shí)際約10%，公共部分要分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)，則沒(méi)有計(jì)算進(jìn)來(lái)，導(dǎo)致退多了，則把公共部分應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)做到一般項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出中，不得抵扣，前期已抵扣，現(xiàn)在要退你要轉(zhuǎn)出，所以最后實(shí)際退的稅是小于10%的，可以說(shuō)是接近10%但絕對(duì)小于10%的。

? ? 可以平時(shí)將進(jìn)項(xiàng)明細(xì)表進(jìn)行四大類(lèi)別歸類(lèi)，按月進(jìn)行填報(bào)，也可在有即征即退月時(shí)填列累計(jì)進(jìn)項(xiàng)，公共分?jǐn)偛糠秩粲袆t填，無(wú)則在退稅申請(qǐng)?jiān)聲r(shí)，提前做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出后再申請(qǐng)退稅。

? ? 這中間最難的便是進(jìn)項(xiàng)部分了，理清原理后，就很好理解了。