這兩課主要針對(duì)的是利潤表. 從前面的資產(chǎn)負(fù)債表的分析來看, 銀行可以通過計(jì)提減值,貸款分級(jí)等方式, 做利潤的合理隱藏. 這里的利潤表分析, 主要是了解銀行利潤表各科目的基本含義.
ps: 我學(xué)習(xí)的體會(huì)是，自己親手算一遍，不是為了驗(yàn)證對(duì)錯(cuò)(要相信專業(yè)的審計(jì)能力)，是要有基本的概念。
邏輯：
營業(yè)收入= 利息業(yè)務(wù)收入 + 中間業(yè)務(wù)收入 + 其他業(yè)務(wù)收入
觀察：
1. 利息業(yè)務(wù)收入 = 利息收入 - 利息支出
1.1 查對(duì)應(yīng)發(fā)附注，可以了解各科目實(shí)際的情況，有了資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)，都好理解。
1.2 新Case：利息收入中的"內(nèi)部利息凈支出/收入"
這是銀行內(nèi)部用的FTP funds transfer pricing 管理模式，簡單理解，F(xiàn)TP是內(nèi)部設(shè)置的一個(gè)虛擬資金中心，它實(shí)現(xiàn)了銀行貸款和存款業(yè)務(wù)的事實(shí)性分開，便于銀行內(nèi)部管理和績效評(píng)估，同時(shí)通過調(diào)節(jié)FTP，便于指導(dǎo)各分行按照總行思路開展業(yè)務(wù)。
1.3 數(shù)據(jù)角度：利息業(yè)務(wù)收入占營業(yè)總收入的占比，從06開始，逐年下降，但穩(wěn)定在70%左右。實(shí)際上，也是銀行盈利分析的主要環(huán)節(jié)。
2. 中間業(yè)務(wù)收入=手續(xù)及傭金收入-手續(xù)及傭金支出
2.1 中間業(yè)務(wù)收入的幾大類型：
銀行卡：也就是我們熟知的信用卡和借記卡服務(wù)
個(gè)人理財(cái)及私人銀行：銀行的非保本理財(cái)產(chǎn)品，銀行主要收取代理費(fèi)；
結(jié)算清算及現(xiàn)金管理：比如我們熟知的異地取款手續(xù)費(fèi)等。
對(duì)公理財(cái)；投資銀行；資產(chǎn)托管；擔(dān)保及承諾；代理收入及委托；其他；
2.2 觀察思路：
金融服務(wù)業(yè)的中間業(yè)務(wù)，容易讓客戶產(chǎn)生粘性，畢竟轉(zhuǎn)換的成本較高，是銀行擴(kuò)展利潤的潛在資源。中間業(yè)務(wù)(俗稱廣義的表外業(yè)務(wù))收入占比高，即越受青睞。
3. 其他業(yè)務(wù)收入：
投資收益：以銀行為投資者主體，帶來的已實(shí)現(xiàn)的債券，股權(quán)交易盈虧，持有的金融投資資產(chǎn)期間的利息收入(債券除外)，對(duì)聯(lián)營或合營企業(yè)的投資收益。
公允價(jià)值變動(dòng)凈收益；匯兌及匯率產(chǎn)品凈收益等。
邏輯：
營業(yè)支出 = 營業(yè)稅金 +管理費(fèi) +資產(chǎn)減值損失 +其他業(yè)務(wù)支出
觀察：
1. 對(duì)于投資者，有一個(gè)指標(biāo)：成本收入比 = 業(yè)務(wù)及管理費(fèi) / 營業(yè)收入，需要關(guān)注。監(jiān)管規(guī)定<=35%。總體來看，成本收入比越低，說明運(yùn)營越合理。
2. 其他業(yè)務(wù)支出，是其他業(yè)務(wù)收入對(duì)應(yīng)的成本。
邏輯：
營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入 - 營業(yè)支出
稅前利潤 = 營業(yè)利潤 + 營業(yè)外利潤 = 營業(yè)利潤 + 營業(yè)外收入- 營業(yè)外支出
凈利潤 = 稅前利潤 - 所得稅費(fèi)用
凈利潤 - 少數(shù)股東損益 = 歸屬于母公司股東所有的凈利潤
歸屬于母公司股東所有的凈利潤 / 股本 = 每股收益 EPS： earning per stock
其他綜合損益+本年凈利潤 = 本年綜合損益
補(bǔ)充：其他綜合損益
即，影響銀行凈資產(chǎn)，但不影響本期凈利潤利的和損失扣除所得稅后的凈額。它是以前科目：資本公積-其他資本公積。
按照會(huì)計(jì)規(guī)則，需要單列出兩大部分，一是以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合損益項(xiàng)目，比如職工養(yǎng)老計(jì)劃等，這部分比例很小。二是以后滿足條件后，可進(jìn)入損益的其他綜合損益項(xiàng)目，，比如可供出售金融資產(chǎn)等。
表中的其他綜合損益，是已經(jīng)扣除25%稅款的；同時(shí)，按照會(huì)計(jì)規(guī)則，需要綜合其他綜合損益，在本年綜合損益中單列出歸屬于母公司和少數(shù)股東的部分。
其他綜合損益不影響凈利潤和每股收益，但會(huì)影響銀行的凈資產(chǎn)。從2015年年報(bào)看，占比6.8%。
后續(xù)問題：
1. 各科目和公司利潤表的閱讀，是一致的。
2. 理解各科目是基礎(chǔ)，下面對(duì)于各指標(biāo)的解讀和觀察，各銀行的比較才是重點(diǎn)。
3. 下面還要著重了解的，是我國金融系統(tǒng)的分業(yè)經(jīng)營制。
