9月28日，吉林長(zhǎng)春、河南鶴壁、山西長(zhǎng)治、江蘇泰州、江西九江、湖南株洲等地稅務(wù)部門(mén)曝光6起加油站偷稅案件。
加油收款“套路深”監(jiān)控系統(tǒng)“藏貓膩”
——還原德惠市天賜加油站隱匿收入偷稅案件真相
近期，國(guó)家稅務(wù)總局長(zhǎng)春市稅務(wù)局第一稽查局依法查處了德惠市天賜加油站偷稅案件。經(jīng)查，2021年至2023年，該加油站通過(guò)清除加油站管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)、第三方支付平臺(tái)收款拆分收入等手段隱匿銷(xiāo)售收入，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳增值稅等稅費(fèi)款763.81萬(wàn)元。2025年4月，國(guó)家稅務(wù)總局長(zhǎng)春市稅務(wù)局第一稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)該加油站依法追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)1430.53萬(wàn)元。目前，由于該加油站拒不執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定，案件已移送至公安機(jī)關(guān)，將依法追究相關(guān)人員刑事責(zé)任。
違反常理 申報(bào)異常露端倪
前期，國(guó)家稅務(wù)總局長(zhǎng)春市稅務(wù)局第一稽查局接到有關(guān)單位移送線(xiàn)索：德惠市天賜加油站疑似購(gòu)買(mǎi)加油機(jī)作弊軟件。檢查人員根據(jù)線(xiàn)索提示，經(jīng)數(shù)據(jù)分析，橫向比對(duì)周邊同規(guī)模加油站申報(bào)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)該加油站申報(bào)收入明顯偏低，且申報(bào)開(kāi)票收入占比超50%，不符合加油站經(jīng)營(yíng)常規(guī)。
對(duì)此，檢查人員對(duì)加油站負(fù)責(zé)人李長(zhǎng)龍進(jìn)行約談?！拔覀兗佑驼镜募佑蜋C(jī)都是正規(guī)廠(chǎng)家安裝，數(shù)據(jù)絕對(duì)真實(shí)。”李長(zhǎng)龍表示。但談及加油收款方式時(shí)，李長(zhǎng)龍卻含糊其詞，他表示，日常收款都是通過(guò)對(duì)公賬戶(hù)，沒(méi)有其他收款途徑。
為進(jìn)一步核實(shí)情況，檢查人員前往該加油站實(shí)地檢查。在加油站的收款辦公室，檢查人員現(xiàn)場(chǎng)依法查看了辦公電腦，但未獲得有效數(shù)據(jù)。當(dāng)檢查人員要求提供加油站的進(jìn)銷(xiāo)臺(tái)賬時(shí)，李長(zhǎng)龍以“手抄數(shù)據(jù)每日銷(xiāo)毀，沒(méi)有底賬”為由搪塞，并帶著檢查人員查看了加油機(jī)銷(xiāo)售油品的升數(shù)和金額。
雙碼收款 隱秘電腦藏玄機(jī)
業(yè)務(wù)真實(shí)為何每日銷(xiāo)毀賬簿呢？檢查人員在現(xiàn)場(chǎng)的隱蔽角落，發(fā)現(xiàn)一臺(tái)顯示“天賜加油站監(jiān)控系統(tǒng)”界面的電腦，疑似是隱藏的控制終端。監(jiān)控系統(tǒng)里實(shí)時(shí)顯示著8臺(tái)加油機(jī)銷(xiāo)售油品的升數(shù)和金額，然而，僅保留今年部分月份的數(shù)據(jù)，以前年度的數(shù)據(jù)均已被刪除。
與此同時(shí)，檢查人員在這臺(tái)電腦中還發(fā)現(xiàn)了該加油站綁定的收款二維碼，掃碼后，收單機(jī)構(gòu)竟是某第三方支付平臺(tái)，這與實(shí)地核查時(shí)加油員提供的收款二維碼并不相同。
一個(gè)加油站為何會(huì)出現(xiàn)兩個(gè)收款二維碼呢？帶著這個(gè)疑問(wèn)，檢查人員依法對(duì)加油員進(jìn)行詢(xún)問(wèn)。加油員解釋道，當(dāng)加油車(chē)輛到達(dá)后，如果車(chē)主需要開(kāi)具發(fā)票，他們就會(huì)向車(chē)主出示對(duì)公賬戶(hù)二維碼；要是車(chē)主不需要開(kāi)具發(fā)票，就會(huì)出示第三方平臺(tái)的收款二維碼。
經(jīng)進(jìn)一步調(diào)查，該加油站實(shí)際上綁定了兩個(gè)第三方支付平臺(tái)，雖然平臺(tái)交易記錄僅保留部分月份的收款金額，但這些金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于加油站日常申報(bào)金額。至此，檢查人員初步掌握了該加油站隱匿銷(xiāo)售收入、未依法申報(bào)的證據(jù)。
重重隱藏 往來(lái)流水溯真相
為核查真實(shí)銷(xiāo)售收入，檢查人員依法調(diào)取加油站檢查所屬期內(nèi)兩個(gè)平臺(tái)的交易數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)加油站通過(guò)搭建支付通道，利用聚合收款碼實(shí)現(xiàn)微信、支付寶、云閃付、POS機(jī)等多渠道收款，所有資金最終通過(guò)第三方平臺(tái)分流至多個(gè)李長(zhǎng)龍指定結(jié)算人的個(gè)人銀行賬戶(hù)。
面對(duì)證據(jù)，李長(zhǎng)龍仍狡辯稱(chēng)是親屬間借款。檢查人員依法調(diào)取相關(guān)人員賬戶(hù)流水，再次比對(duì)支付時(shí)間、金額分布等數(shù)據(jù)，結(jié)合相關(guān)證據(jù)，查實(shí)該加油站對(duì)公銀行賬戶(hù)收款按規(guī)定正常申報(bào)納稅，而平臺(tái)收款碼收取的大部分加油款則未進(jìn)行申報(bào)納稅，共計(jì)隱匿銷(xiāo)售收入4672.87萬(wàn)元。
法網(wǎng)恢恢 偷逃稅款終被查
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
國(guó)家稅務(wù)總局長(zhǎng)春市稅務(wù)局第一稽查局依法對(duì)該加油站的違法行為，作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)1430.53萬(wàn)元的處理處罰決定。
由于該加油站拒不執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定，目前案件已移送至公安機(jī)關(guān)，將依法追究當(dāng)事人刑事責(zé)任。
POS機(jī)背后的“影子賬戶(hù)”
——鶴壁市國(guó)用商貿(mào)有限公司隱匿收入偷稅終被查處
近期，國(guó)家稅務(wù)總局鶴壁市稅務(wù)局稽查局依法查處了鶴壁市國(guó)用商貿(mào)有限公司偷稅案件。該加油站通過(guò)清除加油機(jī)數(shù)據(jù)、個(gè)人銀行賬戶(hù)收款等手段隱匿銷(xiāo)售收入進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳增值稅等稅費(fèi)款349.09萬(wàn)元。2025年4月，國(guó)家稅務(wù)總局鶴壁市稅務(wù)局稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)該加油站追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)678.72萬(wàn)元。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫(kù)。
千萬(wàn)銷(xiāo)售額背后的申報(bào)異常
2024年，鶴壁市稅務(wù)局稽查局依托稅收大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)鶴壁市國(guó)用商貿(mào)有限公司存在銷(xiāo)售收入申報(bào)不實(shí)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
初步實(shí)地調(diào)查顯示，該加油站位于城區(qū)主干道交匯處，地理位置優(yōu)越，過(guò)往車(chē)輛密集，生意較為紅火，是當(dāng)?shù)匾患艺嫉孛娣e、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的加油站，顧客加油時(shí)均通過(guò)POS機(jī)進(jìn)行付款。
結(jié)合系統(tǒng)數(shù)據(jù)和現(xiàn)場(chǎng)摸排，檢查人員發(fā)現(xiàn)，該加油站2023年申報(bào)銷(xiāo)售收入同比增長(zhǎng)184.16%，與2022年全年1.94%的增幅相比出現(xiàn)較大上升，但反常的是，人員工資、水電費(fèi)等運(yùn)營(yíng)成本并無(wú)明顯增長(zhǎng)，種種跡象與正常經(jīng)營(yíng)邏輯存在背離。
經(jīng)測(cè)算，該加油站的實(shí)際銷(xiāo)售收入與其納稅申報(bào)收入也存在著較大差距：2021至2023年該加油站每年測(cè)算的銷(xiāo)售額都應(yīng)在2000萬(wàn)元以上，而調(diào)閱該加油站納稅申報(bào)數(shù)據(jù)顯示，2021年至2022年，該加油站每年僅申報(bào)銷(xiāo)售收入1000余萬(wàn)元。
這些情況，引起了檢查人員的警覺(jué)，初步判斷該加油站涉嫌隱匿收入、虛假申報(bào)。
銷(xiāo)售日志關(guān)鍵信息缺失
帶著疑點(diǎn)，稅務(wù)部門(mén)對(duì)該加油站進(jìn)行了實(shí)地核查。發(fā)現(xiàn)該加油站加油機(jī)上記錄的銷(xiāo)售金額與其申報(bào)的銷(xiāo)售收入存在差異：其留存的銷(xiāo)售日志只能追溯到2023年末，之前的銷(xiāo)售記錄“無(wú)跡可尋”，銷(xiāo)售金額、日期等核心信息無(wú)從追溯。關(guān)鍵資料信息的缺失，讓該加油站真實(shí)銷(xiāo)售情況難以全面還原。
“是否存在其他收款方式”“銷(xiāo)售日志的缺失部分去了哪里”，針對(duì)這些問(wèn)題，檢查人員約談了該加油站站長(zhǎng)、加油員、收銀員等相關(guān)人員，他們辯解道，加油站是按規(guī)定進(jìn)行的納稅申報(bào)，只有POS機(jī)一種收款方式，不存在個(gè)人銀行賬戶(hù)收款渠道。由于缺乏財(cái)務(wù)管理意識(shí)，2023年底之前的銷(xiāo)售日志沒(méi)有妥善留存。
在核對(duì)該加油站銀行存款賬簿后發(fā)現(xiàn)，收款金額與申報(bào)銷(xiāo)售收入基本吻合，未發(fā)現(xiàn)明顯問(wèn)題。
一方面是關(guān)鍵信息的“異常缺失”，另一方面是賬面賬戶(hù)信息的“正常流轉(zhuǎn)”，檢查人員決定從該加油站的POS機(jī)收款方式入手，進(jìn)一步查明真實(shí)情況。
“私戶(hù)”收款隱匿銷(xiāo)售收入
循著“POS機(jī)收款”這一切入點(diǎn)，檢查人員依法調(diào)取了該加油站的交易明細(xì)與資金流水，發(fā)現(xiàn)不同年度對(duì)公銀行賬戶(hù)收款的資金流水記錄存在較大差異：2023年的收款記錄連續(xù)穩(wěn)定，單筆金額多處于200元至500元區(qū)間，與客戶(hù)多為私家車(chē)主的日常業(yè)務(wù)特征基本吻合；而2021年、2022年的對(duì)公銀行賬戶(hù)收款記錄間隔時(shí)間長(zhǎng)、交易頻次少，還時(shí)常出現(xiàn)數(shù)額較大的個(gè)人轉(zhuǎn)入款項(xiàng)。
經(jīng)查，長(zhǎng)期向該加油站對(duì)公銀行賬戶(hù)轉(zhuǎn)入資金的數(shù)個(gè)個(gè)人銀行賬戶(hù)，實(shí)際為公司法人本人及其親屬所有。結(jié)合數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、交叉分析、當(dāng)事人約談、實(shí)地調(diào)查等多種方式，最終證實(shí)，這些個(gè)人銀行賬戶(hù)收取的加油款部分轉(zhuǎn)入對(duì)公銀行賬戶(hù)用于購(gòu)進(jìn)成品油，其余多數(shù)則留存?zhèn)€人銀行賬戶(hù)賬外經(jīng)營(yíng)。至此，該加油站通過(guò)個(gè)人銀行賬戶(hù)收款隱匿銷(xiāo)售收入的違法事實(shí)浮出水面。
在證據(jù)面前，公司法人最終承認(rèn)了違法事實(shí)。2021年至2022年，該加油站采取“雙軌制”收款模式，既使用綁定對(duì)公銀行賬戶(hù)的POS機(jī)，也同步啟用相關(guān)個(gè)人收款二維碼。其中，對(duì)公銀行賬戶(hù)收款按規(guī)定正常申報(bào)納稅，而個(gè)人收款碼收取的大部分加油款則被刻意“雪藏”，未進(jìn)行申報(bào)納稅，直至2023年才停用個(gè)人收款二維碼。
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
經(jīng)查實(shí)，該加油站共計(jì)少申報(bào)銷(xiāo)售收入2405.28萬(wàn)元，少繳稅費(fèi)款349.09萬(wàn)元。國(guó)家稅務(wù)總局鶴壁市稅務(wù)局稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)該加油站少申報(bào)銷(xiāo)售收入的行為作出追繳稅費(fèi)款349.09萬(wàn)元的處理處罰決定，對(duì)該加油站隱匿銷(xiāo)售收入的行為定性為偷稅，處罰款163.46萬(wàn)元。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金、罰款共計(jì)678.72萬(wàn)元均已追繳入庫(kù)。
七個(gè)賬戶(hù)輪流收款 高庫(kù)存疑點(diǎn)終被查
——潞城市雨田實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司第一加油站賬外隱匿收入偷稅被查處
近期，國(guó)家稅務(wù)總局長(zhǎng)治市稅務(wù)局稽查局依法查處了潞城市雨田實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司第一加油站偷稅案件。經(jīng)查，2021年至2023年，該加油站通過(guò)個(gè)人銀行賬戶(hù)收款、在賬簿憑證上少列收入等手段隱匿銷(xiāo)售收入進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳增值稅等稅費(fèi)款308.12萬(wàn)元。2025年3月，國(guó)家稅務(wù)總局長(zhǎng)治市稅務(wù)局稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)該加油站追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)662.45萬(wàn)元。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫(kù)。
庫(kù)存異常牽出偷稅疑點(diǎn)
長(zhǎng)治市稅務(wù)局稽查局結(jié)合大數(shù)據(jù)有關(guān)線(xiàn)索，在分析潞城市雨田實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司第一加油站納稅申報(bào)月報(bào)表中進(jìn)油量、銷(xiāo)售量和庫(kù)存量時(shí)，發(fā)現(xiàn)該加油站賬面的庫(kù)存量余額明顯偏大。按照常理，油品儲(chǔ)存受罐體容量和資金占用等因素制約，一般不會(huì)長(zhǎng)期保持過(guò)高的庫(kù)存量，與行業(yè)內(nèi)同類(lèi)企業(yè)的正常庫(kù)存量相比，這樣的庫(kù)存也不合理。
經(jīng)檢查人員進(jìn)一步分析，還發(fā)現(xiàn)該加油站向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的開(kāi)票收入波動(dòng)較大、未開(kāi)票收入遠(yuǎn)低于周邊同規(guī)模加油站等疑點(diǎn)。結(jié)合上述情況，稽查部門(mén)依法啟動(dòng)程序?qū)υ撈髽I(yè)開(kāi)展檢查。
實(shí)地檢查發(fā)現(xiàn)作弊端倪
檢查人員帶著疑點(diǎn)到該加油站進(jìn)行實(shí)地檢查。在財(cái)務(wù)室，該企業(yè)提供的賬簿資料完整規(guī)范，現(xiàn)金日記賬和銀行存款賬記錄清晰，資金、收入等相關(guān)科目核算規(guī)范，乍看一下也沒(méi)發(fā)現(xiàn)異常。
在現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)，檢查人員注意到該加油站位于人流較多的市中心,車(chē)流量較大，站內(nèi)有6個(gè)加油機(jī)12條加油槍。因其油價(jià)比周邊其他油站都低，加油車(chē)輛絡(luò)繹不絕且司機(jī)加油時(shí)絕大部分通過(guò)掃描二維碼付款。經(jīng)檢查人員掃描加油站二維碼，發(fā)現(xiàn)收款方為個(gè)人，而非加油站對(duì)公賬戶(hù)。
在進(jìn)一步核查中，檢查人員發(fā)現(xiàn)，該加油站通過(guò)移動(dòng)支付方式收取的加油款既沒(méi)有在賬簿中記載，也沒(méi)有在其對(duì)公賬戶(hù)的流水中發(fā)現(xiàn)相關(guān)記錄，更沒(méi)有找到其向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的痕跡。
追蹤資金鎖定隱匿收入
針對(duì)上述疑點(diǎn)，檢查人員順藤摸瓜，隨即依法查詢(xún)?cè)摷佑驼緦?duì)公賬戶(hù)和法定代表人謝華飛等相關(guān)個(gè)人的銀行賬戶(hù)流水，同時(shí)結(jié)合加油站向相關(guān)部門(mén)報(bào)送的與庫(kù)存相關(guān)的報(bào)表、裝卸油記錄臺(tái)賬、油罐管理安全臺(tái)賬等相關(guān)信息，在對(duì)關(guān)聯(lián)的7個(gè)銀行賬戶(hù)的上萬(wàn)條數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)仔細(xì)甄別、比對(duì)、分析后，檢查人員逐漸還原了雨田實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司第一加油站稅收違法的事實(shí)真相。
該加油站通過(guò)移動(dòng)支付二維碼綁定員工個(gè)人銀行卡收取加油款，每日結(jié)算清點(diǎn)后，將當(dāng)日的加油款轉(zhuǎn)至法定代表人謝華飛的個(gè)人銀行卡，隱匿的加油款不計(jì)入賬簿憑證、不進(jìn)行納稅申報(bào)。每月僅向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)開(kāi)票收入和收取現(xiàn)金的未開(kāi)票銷(xiāo)售收入，以達(dá)到少繳稅款的目的。
賬外收入終被依法查處
掌握了全部證據(jù)后，檢查人員依法對(duì)涉案企業(yè)法定代表人謝華飛進(jìn)行詢(xún)問(wèn)，面對(duì)詳實(shí)的證據(jù)，他承認(rèn)通過(guò)第三方平臺(tái)收取加油款、隱匿收入的違法事實(shí)。檢查人員向其耐心講解政策規(guī)定和法律后果，在提出合規(guī)經(jīng)營(yíng)建議后，謝華飛說(shuō)自己為了能少繳點(diǎn)稅，動(dòng)了歪心思，私下收錢(qián)，誰(shuí)知偷雞不成蝕把米，對(duì)自己的違法行為深感后悔，愿意補(bǔ)繳稅款并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
針對(duì)潞城市雨田實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司第一加油站的違法行為，國(guó)家稅務(wù)總局長(zhǎng)治市稅務(wù)局稽查局依法將其定性為偷稅，作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)662.45萬(wàn)元的處理處罰決定。
“個(gè)人賬戶(hù)”巧變“藏錢(qián)罐”“移花接木”終被查
——揭開(kāi)泰州市姜堰區(qū)勝利加油站隱匿收入偷稅真相
近期，國(guó)家稅務(wù)總局泰州市稅務(wù)局第二稽查局依法查處了泰州市姜堰區(qū)勝利加油站偷稅案件。經(jīng)查，2019年至2022年，該加油站通過(guò)使用第三方支付平臺(tái)收取加油款，結(jié)算后轉(zhuǎn)至個(gè)人銀行賬戶(hù)等手段隱匿銷(xiāo)售收入進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳增值稅等稅費(fèi)款158.38萬(wàn)元。2025年2月，國(guó)家稅務(wù)總局泰州市稅務(wù)局第二稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)該加油站追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)344.88萬(wàn)元。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫(kù)。
異常平穩(wěn)的銷(xiāo)售收入
前期，國(guó)家稅務(wù)總局泰州市稅務(wù)局第二稽查局通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，泰州市姜堰區(qū)勝利加油站申報(bào)銷(xiāo)售收入波動(dòng)情況存在異常。面對(duì)成品油市場(chǎng)供需關(guān)系的階段性變化，周邊加油站營(yíng)收隨之波動(dòng)，而該加油站銷(xiāo)售收入?yún)s“獨(dú)樹(shù)一幟”，始終維持在穩(wěn)定區(qū)間，呈現(xiàn)出與市場(chǎng)常態(tài)不符的運(yùn)行特征，具有較大涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在研判該加油站基本情況后，檢查人員開(kāi)展實(shí)地檢查，并在現(xiàn)場(chǎng)依法調(diào)取了加油機(jī)內(nèi)的相關(guān)數(shù)據(jù)、加油系統(tǒng)信息、賬冊(cè)憑證等，發(fā)現(xiàn)其相關(guān)數(shù)據(jù)殘缺不全。
針對(duì)這一情況，檢查人員依法約談該加油站負(fù)責(zé)人以及財(cái)務(wù)人員。但是面對(duì)數(shù)據(jù)殘缺不全的疑點(diǎn)，該加油站負(fù)責(zé)人卻以“剛?cè)肼?，不了解過(guò)往情況”為由推脫。而財(cái)務(wù)人員則稱(chēng)自己只負(fù)責(zé)記賬，對(duì)具體情況并不了解，同樣選擇回避問(wèn)題。
詢(xún)問(wèn)無(wú)果，檢查人員依法定程序?qū)υ摷佑驼倦娔X存儲(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行拷貝封存。由于電腦存儲(chǔ)數(shù)據(jù)明顯缺失，無(wú)法還原完整真實(shí)的銷(xiāo)售情況，案件一時(shí)陷入僵局。
三方收款平臺(tái)藏貓膩
為了進(jìn)一步查清事實(shí)，檢查人員將已調(diào)取的數(shù)據(jù)與前期掌握的對(duì)公賬戶(hù)銀行流水、申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉比對(duì)，發(fā)現(xiàn)上述路徑中的加油時(shí)間、金額、數(shù)量等存在無(wú)法一一對(duì)應(yīng)的情形，真實(shí)的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)無(wú)法確認(rèn)。
檢查人員隨即重新梳理思路，根據(jù)實(shí)地核查與外圍了解的有關(guān)情況，發(fā)現(xiàn)該加油站日常收款形式多為第三方收款平臺(tái)。針對(duì)這一現(xiàn)象，檢查人員隨即對(duì)多個(gè)主流第三方收款平臺(tái)進(jìn)行摸排梳理，調(diào)取了該加油站的相關(guān)收銀憑證。
經(jīng)過(guò)比對(duì)，發(fā)現(xiàn)上述收銀憑證所記載的收銀信息與該加油站的對(duì)公賬戶(hù)銀行流水記錄不符。檢查人員隨即圍繞這一關(guān)鍵疑點(diǎn)深入核查，逐步鎖定關(guān)聯(lián)證據(jù)，形成了完整的證據(jù)鏈。最終成功還原了案件的事實(shí)與真相：該加油站通過(guò)在第三方收款平臺(tái)，綁定個(gè)人賬戶(hù)接收加油款項(xiàng)，以此規(guī)避對(duì)公賬戶(hù)核算，試圖掩蓋真實(shí)銷(xiāo)售數(shù)據(jù)，形成了一條隱蔽的賬外收款鏈條。
隱匿銷(xiāo)售收入終現(xiàn)形
檢查人員逐筆梳理第三方支付平臺(tái)的交易流水，結(jié)合該加油站對(duì)公賬戶(hù)銀行流水和申報(bào)數(shù)據(jù)，鎖定與銷(xiāo)售收入相關(guān)的資金，查實(shí)隱匿銷(xiāo)售收入達(dá)1085.75萬(wàn)元。面對(duì)事實(shí)證據(jù)，該加油站負(fù)責(zé)人最終承認(rèn)相關(guān)違法行為的事實(shí)：為少申報(bào)納稅，其通過(guò)使用第三方收款平臺(tái)收取加油款，結(jié)算后轉(zhuǎn)至個(gè)人銀行賬戶(hù)，款項(xiàng)未進(jìn)入對(duì)公賬戶(hù)申報(bào)納稅。該加油站負(fù)責(zé)人表示積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查工作，如實(shí)提供相關(guān)證據(jù)資料。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
泰州市稅務(wù)局第二稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)泰州市姜堰區(qū)勝利加油站的違法行為，作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款的處理處罰決定。
“消失”油款背后的“隱秘”操作
——還原九江市潯西能源有限公司經(jīng)開(kāi)區(qū)加油站偷稅真相
近期，國(guó)家稅務(wù)總局九江市稅務(wù)局第三稽查局依法查處了九江市潯西能源有限公司經(jīng)開(kāi)區(qū)加油站偷稅案件。經(jīng)查，2022年至2024年，該加油站通過(guò)更換加油機(jī)主板芯片、清除加油站管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)、利用第三方收款軟件拆分收入等手段隱匿銷(xiāo)售收入進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳增值稅等稅費(fèi)款192.94萬(wàn)元。2025年6月，國(guó)家稅務(wù)總局九江市稅務(wù)局第三稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)該加油站追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)310.83萬(wàn)元。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫(kù)。
數(shù)據(jù)失蹤 銷(xiāo)售收入成謎團(tuán)
前期，國(guó)家稅務(wù)總局九江市稅務(wù)局第三稽查局經(jīng)數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)該加油站存在多項(xiàng)涉稅疑點(diǎn)。檢查人員先對(duì)加油站近幾年的銷(xiāo)售收入進(jìn)行縱向?qū)Ρ?，發(fā)現(xiàn)銷(xiāo)售收入變化不大。隨著分析的逐步深入，檢查人員對(duì)其申報(bào)的進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行比對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，同一油品進(jìn)銷(xiāo)數(shù)量存在不一致現(xiàn)象，如：2024年度柴油購(gòu)進(jìn)790噸，銷(xiāo)售684噸，購(gòu)進(jìn)數(shù)量大于銷(xiāo)售數(shù)量，且報(bào)表顯示無(wú)庫(kù)存，存在少計(jì)收入嫌疑。除此之外，還發(fā)現(xiàn)該加油站開(kāi)票收入占總收入比重較大，不符合加油站經(jīng)營(yíng)常規(guī)。
對(duì)此，檢查人員對(duì)加油站法定代表人黎暉進(jìn)行約談，其表示因財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理不規(guī)范，可能存在少計(jì)銷(xiāo)售收入的情況。
為進(jìn)一步核實(shí)，依照法定程序，檢查人員前往該加油站開(kāi)展實(shí)地檢查。檢查人員現(xiàn)場(chǎng)依法查看了加油機(jī)主板數(shù)據(jù)，但發(fā)現(xiàn)主板芯片被更換，僅有2025年度數(shù)據(jù)。在查看加油站IC卡油站管理系統(tǒng)時(shí)，同樣發(fā)現(xiàn)只有2025年數(shù)據(jù)，以前年度收款數(shù)據(jù)被刪除。
層層隱匿 收款軟件藏玄機(jī)
為了核實(shí)其真實(shí)的銷(xiāo)售收入數(shù)據(jù)，檢查人員依法定程序調(diào)取了加油站對(duì)公銀行賬戶(hù)的資金流水。通過(guò)數(shù)據(jù)整理分析，發(fā)現(xiàn)檢查所屬期內(nèi)其對(duì)公銀行賬戶(hù)收入較納稅申報(bào)收入多200余萬(wàn)元，且對(duì)公銀行賬戶(hù)的收入數(shù)據(jù)僅與郊區(qū)加油站收入數(shù)據(jù)相當(dāng)，與其位于市區(qū)主干道、客戶(hù)較多的情況明顯不符。在實(shí)地核查過(guò)程中，檢查人員還發(fā)現(xiàn)該加油站使用多種第三方收款軟件收款。這些軟件通過(guò)搭建支付通道，利用聚合收款碼實(shí)現(xiàn)多渠道收款。
那么，對(duì)公銀行賬戶(hù)的收入是否就是該加油站全部的銷(xiāo)售收入呢？
根據(jù)這種情況，檢查人員要求該加油站提供了第三方收款軟件資金流水?dāng)?shù)據(jù)。根據(jù)其提供的數(shù)據(jù)，檢查人員發(fā)現(xiàn)第三方收款軟件流水?dāng)?shù)據(jù)大于對(duì)公銀行賬戶(hù)數(shù)據(jù)。
結(jié)合相關(guān)證據(jù)，此時(shí)檢查人員已初步掌握其隱匿收入的違法事實(shí)。檢查人員再次約談加油站法定代表人黎暉，并詳細(xì)講解有關(guān)政策規(guī)定及法律后果，最終黎暉承認(rèn)了隱匿收入的行為。據(jù)他供述，其要求收款軟件商在后臺(tái)設(shè)置收款規(guī)則、單筆收款最高限額等指標(biāo)，按照一定比例將銷(xiāo)售收入分配至對(duì)公銀行賬戶(hù)和個(gè)人銀行賬戶(hù)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)只申報(bào)對(duì)公銀行賬戶(hù)中的部分收入，達(dá)到隱匿收入、少繳稅款的目的。
水落石出 難逃法網(wǎng)終被罰
至此，案情逐漸清晰，銷(xiāo)售數(shù)據(jù)證據(jù)也已固定，疑點(diǎn)得到進(jìn)一步印證。經(jīng)查實(shí)，該加油站隱匿賬外銷(xiāo)售收入1328.77萬(wàn)元，共計(jì)少繳增值稅等稅費(fèi)款192.94萬(wàn)元。
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
國(guó)家稅務(wù)總局九江市稅務(wù)局第三稽查局依法對(duì)該加油站的違法行為，作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)310.83萬(wàn)元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫(kù)。
油款收入“?；ㄕ小北澈蟮摹吧癫僮鳌?/strong>
——揭開(kāi)湖南省陳攀好能源有限責(zé)任公司隱匿收入偷稅面紗
近期，國(guó)家稅務(wù)總局株洲市稅務(wù)局稽查局依法查處了湖南省陳攀好能源有限責(zé)任公司偷稅案件。經(jīng)查，2022年至2024年，該加油站通過(guò)清除加油站管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)、使用第三方支付平臺(tái)收取加油款，結(jié)算后轉(zhuǎn)至個(gè)人銀行賬戶(hù)等手段隱匿銷(xiāo)售收入，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳增值稅等稅費(fèi)款126.93萬(wàn)元。2025年5月，國(guó)家稅務(wù)總局株洲市稅務(wù)局稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)該加油站追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)216.91萬(wàn)元。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫(kù)。
收入異常，大量油款去哪了？
2025年1月，株洲市稅務(wù)局稽查局在開(kāi)展稅收大數(shù)據(jù)分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，轄區(qū)內(nèi)一家名為“湖南省陳攀好能源有限責(zé)任公司”的加油站，所申報(bào)的油品銷(xiāo)售數(shù)據(jù)存在異常。數(shù)據(jù)顯示，該加油站日銷(xiāo)油品數(shù)量4-5噸，按照市場(chǎng)對(duì)外掛牌零售價(jià)格計(jì)算，日均銷(xiāo)售額應(yīng)在4萬(wàn)元左右，但該加油站2023年度申報(bào)的銷(xiāo)售收入僅為日均1.8萬(wàn)元。
為何會(huì)有如此大的差距？大量的油款去哪了？抱著這一懷疑，該局風(fēng)險(xiǎn)分析人員綜合同區(qū)域、同行業(yè)、同時(shí)期的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析，發(fā)現(xiàn)該加油站“其他應(yīng)付款”科目存在大額掛賬，甚至超過(guò)營(yíng)業(yè)收入。據(jù)此，該局初步判斷企業(yè)可能存在隱匿銷(xiāo)售收入、滯后申報(bào)等涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
數(shù)據(jù)缺失，真實(shí)業(yè)務(wù)藏“碼”上
為進(jìn)一步查明真相，該局檢查人員對(duì)該加油站進(jìn)行了實(shí)地核查。然而，檢查人員抵達(dá)現(xiàn)場(chǎng)后，卻發(fā)現(xiàn)該加油站液位儀中的油品入庫(kù)數(shù)據(jù)、前臺(tái)收銀電腦及三臺(tái)辦公電腦的數(shù)據(jù)均已清空。財(cái)務(wù)所用電腦中的儲(chǔ)存文件，以及現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)的U盤(pán)中，僅有兩個(gè)月的油站管理平臺(tái)數(shù)據(jù)，且數(shù)據(jù)真實(shí)性和完整性難以驗(yàn)證。
在難以掌握真實(shí)數(shù)據(jù)的情況下，該局檢查人員采取談話(huà)問(wèn)詢(xún)、數(shù)據(jù)核驗(yàn)、外部調(diào)查等方式核實(shí)該加油站經(jīng)營(yíng)管理情況。在交談過(guò)程中，該加油站負(fù)責(zé)人堅(jiān)稱(chēng)“生意不好，數(shù)據(jù)無(wú)誤”，調(diào)查一度陷入困境。
但隨著問(wèn)詢(xún)的深入，檢查人員發(fā)現(xiàn)多位加油站員工胸前工牌的背后都有一個(gè)“收款碼”，這個(gè)“碼”是誰(shuí)的？干什么用的？“這是客戶(hù)加油時(shí)電子支付用的?！眴T工的回答讓檢查人員眼前一亮。于是，檢查人員通過(guò)掃碼發(fā)現(xiàn)，該“收款碼”所對(duì)應(yīng)的收款商家為一家農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)部，并非加油站的公賬。
帶著這一問(wèn)題，檢查人員再次約談該加油站負(fù)責(zé)人。該負(fù)責(zé)人先是辯稱(chēng)“收款碼”與加油站經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，但是當(dāng)檢查人員拿出“二維碼”的開(kāi)戶(hù)信息、流水記錄等相關(guān)證據(jù)后，該負(fù)責(zé)人最終承認(rèn)是自己安排加油站員工辦理農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)部登記并開(kāi)設(shè)員工個(gè)人銀行賬戶(hù)，目的是設(shè)立賬外收款渠道、隱匿銷(xiāo)售收入。至此，該加油站通過(guò)個(gè)人銀行卡收款碼收取購(gòu)油款，隱匿收入的違法手段就此浮出水面。
多維取證，收入“花招”被破解
確認(rèn)加油站的主要違法手段后，該局檢查人員依法調(diào)取了近年來(lái)該加油站“收款碼”對(duì)應(yīng)銀行賬戶(hù)及對(duì)公賬戶(hù)的銀行流水，并依托部門(mén)聯(lián)動(dòng)協(xié)作機(jī)制依法調(diào)取了該加油站部分會(huì)員消費(fèi)數(shù)據(jù)，取得了相關(guān)移送數(shù)據(jù)的司法鑒定報(bào)告。
通過(guò)數(shù)據(jù)分析，該局檢查人員理清了該加油站“個(gè)人銀行賬號(hào)收款——部分收款轉(zhuǎn)入對(duì)公賬戶(hù)——通過(guò)對(duì)公賬戶(hù)購(gòu)油”的資金運(yùn)轉(zhuǎn)鏈條，并結(jié)合該加油站經(jīng)營(yíng)模式的特點(diǎn)，對(duì)油品的出入庫(kù)情況與資金流向進(jìn)行匹配分析，最終還原了該加油站的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，查清了其隱匿銷(xiāo)售收入的違法事實(shí)。經(jīng)查實(shí)，該加油站共隱匿銷(xiāo)售收入908.49萬(wàn)元，造成少繳增值稅、企業(yè)所得稅等各項(xiàng)稅費(fèi)款合計(jì)126.93萬(wàn)元。
面對(duì)稅務(wù)檢查人員出示的證據(jù)，該加油站負(fù)責(zé)人仍辯稱(chēng)相關(guān)數(shù)據(jù)與其經(jīng)營(yíng)實(shí)際不符。檢查人員耐心講解有關(guān)政策規(guī)定及法律后果，最終其承認(rèn)了隱匿收入的稅收違法行為，并表示愿意接受處罰。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
國(guó)家稅務(wù)總局株洲市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)該加油站的違法行為，作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)216.91萬(wàn)元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫(kù)。
來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局
