政策錯配享優(yōu)惠：偽飾難藏 律法昭彰

——揭開石墨及碳素制品行業(yè)虛報研發(fā)費用加計扣除偷稅真相

發(fā)布時間：2025-04-19

信息來源：國家稅務(wù)總局鶴崗市稅務(wù)局

近期，國家稅務(wù)總局鶴崗市稅務(wù)局稽查局依法查處蘿北瑞喆烯碳新材料有限公司偷稅案件，涉案企業(yè)該公司通過該公司通過虛假申報行業(yè)類型、隱匿收入、虛列費用等手段，違規(guī)享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策?；椴块T依法作出追繳稅費款、加收滯納金并處罰款共計41.04萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費款、滯納金及罰款均已追繳入庫。

數(shù)據(jù)比對 實際經(jīng)營藏貓膩

接到省局推送的涉稅疑點線索后，檢查人員為核實企業(yè)經(jīng)營狀況，準(zhǔn)備到企業(yè)注冊經(jīng)營廠址進行實地核查，但企業(yè)人員卻以“廠址十分偏僻”“廠子暫時停產(chǎn)”為由阻撓檢查，這一反常舉動引起了檢查人員的懷疑，檢查人員抵達企業(yè)場地發(fā)現(xiàn)，廠區(qū)內(nèi)不僅無任何生產(chǎn)活動跡象，原登記生產(chǎn)線設(shè)備均已搬離。結(jié)合調(diào)取的企業(yè)賬簿資料和納稅申報情況，檢查人員發(fā)現(xiàn)事有蹊蹺。

隨著調(diào)查深入，一樁“政策錯配”的違規(guī)行為浮出水面：2020年至2022年期間，該企業(yè)的企業(yè)所得稅享受研發(fā)費用加計扣除共計330余萬元；然而數(shù)據(jù)顯示，其三年間未經(jīng)加工直接銷售取得的收入占主營業(yè)務(wù)收入的比例均超50%，屬于《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中的“批發(fā)和零售業(yè)”，根據(jù)財政部、稅務(wù)總局明文規(guī)定，此類企業(yè)不得享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，企業(yè)卻企圖“移花接木”，借政策紅利掩蓋業(yè)務(wù)真實屬性，終在數(shù)據(jù)鐵證面前現(xiàn)出原形。

隱瞞收入 試驗贈品現(xiàn)端倪

檢查人員在核查企業(yè)填報的《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》時，從中敏銳捕捉到一項名為“特殊收入”的異常填報數(shù)據(jù)，通過與企業(yè)財務(wù)人員溝通得知，該企業(yè)在研發(fā)產(chǎn)品過程中，將產(chǎn)生的試驗品贈送給了客戶，檢查人員又深入核查了發(fā)票信息，發(fā)現(xiàn)企業(yè)從未就試驗品開具過發(fā)票，對應(yīng)的視同銷售收入也未登記入賬，未申報繳納相應(yīng)稅費。

企業(yè)的操作軌跡愈發(fā)清晰，借贈送試驗品之名，行隱匿收入之實，暴露出了企業(yè)通過這種隱蔽方式隱匿收入的行為。

費用虛高 違規(guī)列支露馬腳

隨著調(diào)查逐步推進，檢查人員在核對費用支出時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2020年至2022年期間大量計提水電費用210余萬元，并已在企業(yè)所得稅前列支，這異常支出的背后又隱藏著怎樣的秘密？

經(jīng)核實，該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營場所為租用其他公司的部分場地，雙方并未簽訂租賃合同，也未明確水電費用的具體分擔(dān)情況，但場地全部水電費已在該企業(yè)全額列支，且均未取得合規(guī)的稅前扣除憑證。檢查人員依法下達了執(zhí)法文書，要求其在規(guī)定期限內(nèi)補開合規(guī)憑證或提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料。該企業(yè)超期后仍未能提供相關(guān)憑證材料，依照有關(guān)法律規(guī)定，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

依法處理 稅盾莊嚴(yán)護公平

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”。

國家稅務(wù)總局鶴崗市稅務(wù)局稽查局對該企業(yè)的違法行為，作出追繳稅費款、加收滯納金并處罰款的決定。

來源：鶴崗市稅務(wù)局，轉(zhuǎn)自：稅乎網(wǎng)