1 財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制

在當(dāng)今復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境下，企業(yè)面臨著諸多挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型與集團(tuán)內(nèi)部控制成為企業(yè)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。普華永道在這方面有著深入的研究和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，為企業(yè)提供了全面的解決方案。

一、財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型趨勢(shì)

（一）財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)變

從傳統(tǒng)的記帳工作逐漸向決策支持轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)在企業(yè)中的角色發(fā)生了重大變化。過(guò)去，財(cái)務(wù)主要集中在交易業(yè)務(wù)處理和報(bào)表編制等基礎(chǔ)工作上，如今更強(qiáng)調(diào)在決策支持方面的重要性。

新模型下，財(cái)務(wù)職能從低效率向高效率轉(zhuǎn)變。通過(guò)流程重組、角色轉(zhuǎn)變以及集成信息系統(tǒng)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了從銷售收入的 2% - 3% 的成本占比到 1% 的優(yōu)化。

二、財(cái)務(wù)變革的驅(qū)動(dòng)因素與實(shí)施方法

（一）變革的六個(gè)方面

財(cái)務(wù)變革涵蓋了與業(yè)務(wù)的整合、戰(zhàn)略、資金、價(jià)值管理、成本管理以及流程與系統(tǒng)等多個(gè)方面。

（二）企業(yè)實(shí)踐案例

許多知名企業(yè)如 Olin 公司、強(qiáng)生、福特等都在財(cái)務(wù)變革方面進(jìn)行了積極探索。它們通過(guò)培訓(xùn)和招聘對(duì)業(yè)務(wù)感興趣的員工，讓財(cái)務(wù)人員參與業(yè)務(wù)單元，進(jìn)行工作培訓(xùn)和跨部門輪崗等方式，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的深度融合。

三、財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的核心要點(diǎn)

（一）財(cái)務(wù)職能定位

轉(zhuǎn)型后的財(cái)務(wù)職能在決策支持上占據(jù)更重要地位，包括關(guān)帳、項(xiàng)目?jī)r(jià)值分析、關(guān)鍵指標(biāo)評(píng)定等多個(gè)方面，同時(shí)也涵蓋了交易處理和報(bào)表編制等傳統(tǒng)職能。

（二）財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)換的關(guān)鍵要素

1. 流程

• 跨職能部門，以客戶為中心，通過(guò)技術(shù)手段控制。

• 與傳統(tǒng)流程相比，新流程更加注重整合和客戶導(dǎo)向。

• 具備自動(dòng)化的流程和單一數(shù)據(jù)源，集成應(yīng)用系統(tǒng)，確保數(shù)據(jù)的一致性與可獲取性。

• 強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的才智融合，團(tuán)隊(duì)參與。

• 倡導(dǎo)積極、負(fù)責(zé)的文化氛圍。

四、集團(tuán)內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素

（一）集團(tuán)管理模式

1. 常見(jiàn)模式

• 包括財(cái)務(wù)導(dǎo)向（財(cái)務(wù)控股）、戰(zhàn)略導(dǎo)向（戰(zhàn)略管理控股）和運(yùn)營(yíng)導(dǎo)向（運(yùn)營(yíng)管理控股）三種常見(jiàn)的集團(tuán)管理模式。

• 不同模式在總部集中的集團(tuán)功能各不相同，如財(cái)務(wù)控股模式下更注重財(cái)務(wù) / 資產(chǎn)等方面的管理。

• 多種經(jīng)營(yíng)化程度、業(yè)務(wù)的國(guó)際化程度、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)重點(diǎn)等多種因素影響集團(tuán)管理模式的選擇。

（二）內(nèi)部控制框架

1. 控制政策與環(huán)境

• 包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制環(huán)境和政策、業(yè)績(jī)監(jiān)控、信息交流和控制程序等多個(gè)方面，形成一個(gè)集成的控制框架。

• 通過(guò)整合的計(jì)劃流程框架，將戰(zhàn)略計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)單位和集團(tuán)整體的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與報(bào)告。

五、財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制的具體實(shí)踐

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算與計(jì)劃

1. 預(yù)算流程

• 包括從戰(zhàn)略計(jì)劃到經(jīng)營(yíng)計(jì)劃再到財(cái)務(wù)預(yù)算的層層分解過(guò)程。戰(zhàn)略目標(biāo)通過(guò) “自上而下” 的方式分解到下層業(yè)務(wù)單元，預(yù)算則 “自下而上” 地逐層生成。

• 滾動(dòng)預(yù)算是一種更為先進(jìn)的預(yù)算方式，它取代了傳統(tǒng)的年度預(yù)算，能夠更好地適應(yīng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化。

• 強(qiáng)調(diào)計(jì)劃與考核的緊密結(jié)合，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度和豐富的管理報(bào)表，確保財(cái)務(wù)管理的有效性。

（二）業(yè)績(jī)管理

1. 平衡計(jì)分卡

• 業(yè)績(jī)管理通過(guò)平衡記分卡等手段進(jìn)行評(píng)估，引入了顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)等視角，補(bǔ)充了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的片面性。

• 將總部總體目標(biāo)逐層分解到業(yè)務(wù)單元、業(yè)務(wù)經(jīng)理及關(guān)鍵崗位，重點(diǎn)關(guān)注集團(tuán)及下屬單位整體的業(yè)績(jī)情況，持續(xù)審閱與回饋，監(jiān)測(cè)戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)策略的有效性。

（三）財(cái)務(wù)與管理報(bào)告

1. 報(bào)告模式

• 最佳模式應(yīng)具備財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確且可向下查詢、及時(shí)數(shù)據(jù)分析以支持決策、幫助預(yù)測(cè)潛在問(wèn)題和確定盈利業(yè)務(wù)領(lǐng)域等特點(diǎn)。

• 同時(shí)還應(yīng)包括自動(dòng)交易處理和報(bào)表生成、標(biāo)準(zhǔn)一致的數(shù)據(jù)和報(bào)表定義以及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的及時(shí)報(bào)告等功能。

• 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性包括公司財(cái)務(wù)制度符合法律法規(guī)、日常運(yùn)作符合財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)報(bào)告如實(shí)反映帳務(wù)情況以及報(bào)告流程保證準(zhǔn)確性與合理性四個(gè)層面。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理

1. 風(fēng)險(xiǎn)類型與管理

• 企業(yè)面臨戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等多種風(fēng)險(xiǎn)。

• 現(xiàn)代企業(yè)采用寬廣和系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定策略、付諸行動(dòng)、衡量報(bào)告以及再評(píng)估等環(huán)節(jié)。

• 世界一流的內(nèi)部審計(jì)職能側(cè)重提高風(fēng)險(xiǎn)管理和流程控制，充當(dāng)公司咨詢顧問(wèn)角色，采用風(fēng)險(xiǎn)和控制的自我評(píng)估方法等。

（五）資金管理

1. 管理目標(biāo)

• 包括資金成本最小化、有效預(yù)測(cè)資本需求以及最大程度利用資金資源等目標(biāo)。

• 資金集中管理有收支兩條線、全封閉運(yùn)作等模式，涉及集團(tuán)集中帳戶、內(nèi)部存款利率、內(nèi)部貸款利率等關(guān)鍵要素。

六、財(cái)務(wù)流程與信息系統(tǒng)優(yōu)化

（一）財(cái)務(wù)流程優(yōu)化

1. 流程改進(jìn)方向

• 將交易處理與業(yè)務(wù)分析分離，降低財(cái)務(wù)操作成本，外包非核心財(cái)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)從初始錄入開(kāi)始的無(wú)縫數(shù)據(jù)流。

• 財(cái)務(wù)流程必須與所有戰(zhàn)略規(guī)劃相聯(lián)系，通過(guò)重新設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程，符合業(yè)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃并驅(qū)動(dòng)新系統(tǒng) / 技術(shù)的應(yīng)用。

（二）信息系統(tǒng)應(yīng)用

1. ERP 的作用

• ERP 可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更加準(zhǔn)確可靠的財(cái)務(wù)信息，支持靈活的財(cái)務(wù)流程，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，減少數(shù)據(jù)錯(cuò)誤率，提高數(shù)據(jù)訪問(wèn)和報(bào)表能力等。

• 新興技術(shù)如電子支付、數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、數(shù)據(jù)分析等為財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了新的機(jī)遇和解決方案，能夠解決傳統(tǒng) ERP 應(yīng)用中存在的一些問(wèn)題。

七、共享服務(wù)與外包

（一）共享服務(wù)

1. 概念與優(yōu)勢(shì)

• 共享服務(wù)是將經(jīng)營(yíng)單位中重復(fù)性、一般性工作轉(zhuǎn)移到共享服務(wù)中心，提高效率和達(dá)到經(jīng)濟(jì)規(guī)模。它可以提高數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性與及時(shí)性，在中國(guó)需求逐漸旺盛。

• 具有工作量大、重復(fù)性高、需要特殊技能以及提供整個(gè)企業(yè)信息等屬性的服務(wù)適合采用共享服務(wù)模式。

（二）外包服務(wù)

外包服務(wù)在財(cái)務(wù)管理中也是一種可行的選擇，但需要評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)和收益，確保其可行性和有益性超過(guò)額外風(fēng)險(xiǎn)。

普華永道的財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型與集團(tuán)內(nèi)部控制方案為企業(yè)提供了全面的指導(dǎo)，幫助企業(yè)在復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化和集團(tuán)內(nèi)部控制的強(qiáng)化，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。

2? 部分PPT參考