「今天是木子讀吧陪你的第1343天」
現(xiàn)金流就是現(xiàn)金的流動(dòng)，分成流入和流出兩個(gè)方向，收錢即現(xiàn)金的流入，花錢即現(xiàn)金的流出?，F(xiàn)金流量表就是公司的流水賬，只不過(guò)公司的流水賬和自己記的流水賬有一點(diǎn)不同。
現(xiàn)金流量表被分成了三大部分，分別是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和融資活動(dòng)，這表示公司的流水賬不是按時(shí)間而是按類別來(lái)記錄的。你自己記的流水賬也完全可以分類記錄。當(dāng)你領(lǐng)到工資，就記一項(xiàng)現(xiàn)金流入，它屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入；花錢買菜，肯定是記現(xiàn)金流出，它屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出；請(qǐng)小時(shí)工，給小時(shí)工付工錢，同樣是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出；如果買房，那就不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)了，它是投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出；如果是賣房收回錢，就是投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入；如果買房時(shí)借了房貸，就屬于融資活動(dòng)的現(xiàn)金流入，還房貸就是融資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。
現(xiàn)金流量表的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和融資活動(dòng)，每個(gè)部分又分成現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出，得到的凈額就叫現(xiàn)金凈流量。
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
①銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。第一個(gè)項(xiàng)目是銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，這就是通過(guò)賣產(chǎn)品或賣服務(wù)從客戶那里收到的錢。
②收取利息、手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金等。這一項(xiàng)通常只在金融行業(yè)企業(yè)的報(bào)表中出現(xiàn)。
③收到的稅費(fèi)返還。收到的稅費(fèi)返還這個(gè)項(xiàng)目很多公司都有，不一定只有稅費(fèi)返還，企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)的過(guò)程中，都需要替稅務(wù)局向客戶代收增值稅，這個(gè)增值稅也是現(xiàn)金流入。
④購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出方面，首先是購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，這是采購(gòu)的現(xiàn)金支出。
⑤支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。這是企業(yè)付給員工的工資、獎(jiǎng)金和福利，以及為員工支付的五險(xiǎn)一金等。
⑥支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。這是企業(yè)向自己的上游企業(yè)支付的增值稅或者企業(yè)向稅務(wù)局支付的增值稅、所得稅以及其他的各種稅費(fèi)。
⑦支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。這是與現(xiàn)金流入相對(duì)應(yīng)的，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。一般公司的這個(gè)項(xiàng)目還會(huì)包括一些日常開(kāi)支，比如差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。以上這些項(xiàng)目加在一起就構(gòu)成了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出合計(jì)。用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)，減去經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)，就可以得到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
①收回投資收到的現(xiàn)金。企業(yè)將投資的股份部分或全部賣掉收到的現(xiàn)金，就記入該項(xiàng)。
②取得投資收益收到的現(xiàn)金。企業(yè)收到被投資企業(yè)的分紅就屬于取得投資收益收到的現(xiàn)金。
③處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額。處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額，就是出售這些資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金。
④處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額。把子公司或者聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)企業(yè)徹底賣掉所收回的現(xiàn)金。
⑤收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。收到的基本建設(shè)工程履約保證金，由承接項(xiàng)目的建筑單位支付。以上這些項(xiàng)目加在一起就構(gòu)成了投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)。
⑥構(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。在投資活動(dòng)現(xiàn)金流出的部分，首先是構(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，這是指購(gòu)買或者建設(shè)這些資產(chǎn)的現(xiàn)金支出。
⑦投資支付的現(xiàn)金。投資支付的現(xiàn)金是進(jìn)行對(duì)外投資，包括進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資、金融資產(chǎn)投資而發(fā)生的現(xiàn)金支出。
⑧支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。企業(yè)退回上面提到的基本建設(shè)項(xiàng)目履約保證金而產(chǎn)生的支出。
以上這些項(xiàng)目加在一起就構(gòu)成了投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)。用投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)，減去投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)，就可以得到投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量=投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)-投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)。
融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
①吸收投資收到的現(xiàn)金。是指企業(yè)吸收股權(quán)投資收到的投資款。
②取得借款收到的現(xiàn)金、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金。這兩個(gè)項(xiàng)目是取得借款收到的現(xiàn)金和發(fā)行債券收到的現(xiàn)金，兩者都是吸收債權(quán)性質(zhì)的投資。債權(quán)性質(zhì)的融資可以是借款，也可以是發(fā)行債券。
③收到其他與融資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。這個(gè)項(xiàng)目記錄的是收回存出貸款保證金。企業(yè)在中央銀行存放的一部分保證金，當(dāng)這筆保證金收回時(shí)，就產(chǎn)生了現(xiàn)金的流入。以上這些項(xiàng)目加在一起就構(gòu)成了融資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)。
④償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。這是指償還借款或債券的本金部分所支付的現(xiàn)金。
⑤分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金。這是給股東分紅或者向債權(quán)人支付利息產(chǎn)生的支出。
⑥支付其他與融資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。這是融資活動(dòng)現(xiàn)金流出的最后一項(xiàng)，支付其他與融資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。
以上這些項(xiàng)目加在一起就構(gòu)成了融資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)。用融資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)，減去融資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)，就可以得到融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量=融資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)-融資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)。
其實(shí)如果想知道現(xiàn)金增減變化多少，完全不需要現(xiàn)金流量表。因?yàn)樵谫Y產(chǎn)負(fù)債表中有一個(gè)項(xiàng)目叫貨幣資金，該項(xiàng)目就是指現(xiàn)金，只要有連續(xù)兩個(gè)年度的資產(chǎn)負(fù)債表，用第二年年末的貨幣資金減去第一年年末的貨幣資金，就可知現(xiàn)金的增減變化了。
那為什么還要做一張現(xiàn)金流量表呢？因?yàn)椴粌H想要了解現(xiàn)金變化了多少，更重要的是要理解現(xiàn)金流的來(lái)龍去脈，因?yàn)楝F(xiàn)金對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)非常重要，它事關(guān)企業(yè)的生死。
如果把企業(yè)看成是一個(gè)人，那么企業(yè)的現(xiàn)金就是人的血液，一個(gè)人失血到一定程度就會(huì)有生命危險(xiǎn)，企業(yè)也一樣。
“現(xiàn)金為王”就是這個(gè)意思，生存危機(jī)往往是每家企業(yè)都必須關(guān)注的最大風(fēng)險(xiǎn)。所以，現(xiàn)金流量表是一張關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)表，它描述現(xiàn)金的來(lái)龍去脈，通過(guò)這些來(lái)龍去脈讓經(jīng)營(yíng)者知道企業(yè)是否有持續(xù)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。
