001?

年度人力成本預(yù)算是簡(jiǎn)單活？

年底了，hr們一定忙的四腳朝天，某公司薪酬主管大熊入職半年多，人力資源部經(jīng)理老貓讓其負(fù)責(zé)2018年人力成本預(yù)算。大熊領(lǐng)命，腦袋里快速浮現(xiàn)工作步驟，覺得這活簡(jiǎn)單，畢竟在上家公司操刀過(guò)。

大熊根據(jù)公司財(cái)務(wù)科目要求，

（一）確定人力成本組成部分

1. 薪酬

2. 福利費(fèi)

3. 社會(huì)保險(xiǎn)（公司部分）

4. 住房公積金（公司部分）

5. 培訓(xùn)費(fèi)用

6. 招聘費(fèi)用

7. 辭退費(fèi)用等其他費(fèi)用

大熊組織涉及預(yù)算的同事開了小會(huì)，分工、提時(shí)間要求等，急鑼密鼓，一周后，大熊完工，還寫了1份人力成本預(yù)算報(bào)告，列明主要依據(jù)，其中：

一類預(yù)算主要依據(jù)現(xiàn)有人員狀況或公司制度，如在職人員、補(bǔ)崗人員、新增人員的薪酬，調(diào)薪，福利費(fèi)等。

一類預(yù)算主要依據(jù)明年業(yè)務(wù)開展情況，如編制人數(shù)、招聘費(fèi)等。

一類預(yù)算主要依據(jù)人力資源規(guī)劃、年度工作計(jì)劃等，如培訓(xùn)費(fèi)等。

大熊信心滿滿的向老貓匯報(bào)，聽畢，老貓皺了皺眉，緩緩說(shuō)到：根據(jù)數(shù)據(jù)來(lái)源做預(yù)算是一方面，但預(yù)算過(guò)程、預(yù)算結(jié)果要更嚴(yán)謹(jǐn)，才能向老板和公司預(yù)算會(huì)匯報(bào)，你再想想，要站在各部門和老板的角度，多想想錢從哪里來(lái)，要有理有據(jù)。

大熊的心撥涼拔涼，想想，上家公司對(duì)預(yù)算要求不高，自己按各組成項(xiàng)預(yù)算，報(bào)給老板，老板往往就同意了。

問題出在哪呢？

002

綜合運(yùn)用兩種方式做年度人力成本預(yù)算

大熊想起了朋友大花，大花在一家多元化業(yè)務(wù)的大公司負(fù)責(zé)薪酬，大花最喜歡吃火鍋，大熊心想吃著火鍋請(qǐng)教大花吧。

時(shí)間不等人，大熊火速聯(lián)系大花，強(qiáng)烈要求當(dāng)天吃火鍋，等麻麻辣辣吃完，大熊開始念叨人力成本預(yù)算，大花把筷子一放，兩眼放光，開講。

人力成本預(yù)算是公司在一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期（一般為一年）內(nèi)，在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，因使用勞動(dòng)者而支付的所有直接費(fèi)用和間接費(fèi)用的總和。

（二）綜合運(yùn)用兩種方式

1. 自下而上預(yù)算法

思路：預(yù)算各項(xiàng)數(shù)據(jù)--逐項(xiàng)調(diào)整--匯總--再調(diào)整

大熊采取的就是這種方式。這種方式的關(guān)鍵在于人員合理配置。

優(yōu)點(diǎn)：人員配置合理，可以防止盲目招聘，避免機(jī)構(gòu)臃腫、人浮于事、效率低下。

缺點(diǎn)：與公司經(jīng)營(yíng)脫節(jié)；一旦人員編制數(shù)設(shè)置不合理，容易人浮于事。

2. 自上而下預(yù)算法

思路：確定人力成本預(yù)算總額--逐項(xiàng)分解--反復(fù)調(diào)整

通過(guò)四個(gè)依據(jù)綜合判斷、分析，確定人力成本總額的合理水平。

優(yōu)點(diǎn)：回答人力成本從哪里來(lái)。強(qiáng)調(diào)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)公司發(fā)展規(guī)模。

缺點(diǎn)：考慮各組成項(xiàng)的分配是否符合實(shí)際。

（1）效益依據(jù)

1）投入產(chǎn)出比=利潤(rùn)總額/人力成本總額、營(yíng)業(yè)收入總額/人力成本總額，計(jì)算出每投入1元人力成本所產(chǎn)生的利潤(rùn)和收入數(shù)。

比如公司2017年人力成本總額為1000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為1500萬(wàn)元，則投入產(chǎn)出比為：1500萬(wàn)元/1000萬(wàn)元=1.5，即每投入1元人力成本產(chǎn)生1.5元的利潤(rùn)。

分析點(diǎn)：2018年如無(wú)重大影響因素時(shí)，投入產(chǎn)出比應(yīng)該呈現(xiàn)增加，即2018年每投入1元人力成本所產(chǎn)生的利潤(rùn)和收入均比2017年高，這才是公司發(fā)展的良好狀態(tài)。

2）勞動(dòng)分配率=人力成本總額/收入增加值、人力成本總額/利潤(rùn)增加值，計(jì)算公司收入或凈利潤(rùn)增加值中，有多大比例用于人力成本。

比如公司2017年人力成本總額為1000萬(wàn)元，收入增加值為2000萬(wàn)，則勞動(dòng)分配率為1000萬(wàn)元/2000萬(wàn)元=50%，即收入增加中50%用于人力成本。

2018年如無(wú)重大影響因素時(shí)，勞動(dòng)分配率應(yīng)該呈現(xiàn)下降，這才是良好狀態(tài)。

3）人事費(fèi)用率=人力成本總額/營(yíng)業(yè)收入總額,計(jì)算人力成本在營(yíng)業(yè)收入中的占比。

分析點(diǎn)：公司不是高速發(fā)展或業(yè)務(wù)變化等特殊情況，計(jì)算多年歷史數(shù)據(jù)，會(huì)發(fā)現(xiàn)歷年人事費(fèi)用率的變化幅度不會(huì)很大，在一個(gè)小范圍內(nèi)波動(dòng)，比如4%-6%，其中薪酬占人力成本總額的比例，也在一個(gè)小范圍內(nèi)波動(dòng)，比如50％-55％，根據(jù)行業(yè)、公司不同，比例有差異。人事費(fèi)用率逐年下降，才是公司發(fā)展的良好狀態(tài)。

（2）對(duì)比依據(jù)

縱向?qū)Ρ龋河媒鼛啄耆肆Τ杀究傤~增幅分別與營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)、平均工資增幅做比較。

分析點(diǎn)：在公司良好發(fā)展?fàn)顟B(tài)下，“兩低于”原則：人力成本總額的增長(zhǎng)低于營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)、平均工資的增長(zhǎng)低于人均營(yíng)業(yè)額的增長(zhǎng)。體現(xiàn)薪酬的激勵(lì)作用，鼓勵(lì)花更多的薪酬獲取更大的收益。

還要比較本年預(yù)算數(shù)和上年實(shí)際數(shù)、預(yù)算數(shù)，看人力成本增或降情況，找到增降原因，做到心中有數(shù)。

橫向?qū)Ρ龋号c本行業(yè)同類企業(yè)做對(duì)比，實(shí)際操作容易受限。

（3）內(nèi)部結(jié)構(gòu)依據(jù)

計(jì)算各組成項(xiàng)預(yù)算數(shù)占預(yù)算總額的比例，通過(guò)歷史數(shù)據(jù)分析，可以看出各組成項(xiàng)在總量中的重要程度、變化情況，往往無(wú)重大因素時(shí)，各組成項(xiàng)的占比變化不大，可用于判斷預(yù)算的各組成項(xiàng)是否合理。

（4）管理依據(jù)

與外部數(shù)據(jù)，如企業(yè)工資指導(dǎo)線、居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)CPI、社平工資增幅做比較，是不是背道而馳？

分析公司人力資源制度、實(shí)際情況，是不是很難落地？

通過(guò)四個(gè)依據(jù)綜合判斷、分析，確定人力成本總額的合理水平。

聽大花一席話，大熊恍然大悟，用自上而下的方法再測(cè)算驗(yàn)證，調(diào)整不合理之處，再次向老貓匯報(bào)。老貓點(diǎn)了點(diǎn)頭，表示贊同。

老貓知道溝通的重要性，又馬不停蹄的分別和財(cái)務(wù)部經(jīng)理、業(yè)務(wù)部經(jīng)理、老板等提前充分溝通，因?yàn)槿肆Τ杀绢A(yù)算有博弈過(guò)程。

003

年度人力成本預(yù)算要不斷溝通、調(diào)整

（三）做人力成本預(yù)算的博弈

1. 財(cái)務(wù)從利潤(rùn)角度要求控制人力成本。

比如公司明年?duì)I業(yè)收入目標(biāo)10個(gè)億，凈利潤(rùn)目標(biāo)1個(gè)億，財(cái)務(wù)一算，營(yíng)業(yè)收入目標(biāo)減去生產(chǎn)成本、稅、折舊、其他分?jǐn)偟?，發(fā)現(xiàn)凈利潤(rùn)只能完成9千萬(wàn)，距離目標(biāo)還差1千萬(wàn)，怎么辦？要么壓縮生產(chǎn)成本，要么壓縮人力成本，這兩部分金額相對(duì)大，于是財(cái)務(wù)部和人力資源部要掐一下。

為提高效率，彼此了解對(duì)方角度對(duì)人力成本預(yù)算總額的要求，老貓和財(cái)務(wù)部經(jīng)理反復(fù)溝通，反復(fù)調(diào)整。

調(diào)整后，老貓心里更有底，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，不能讓預(yù)算總額完全不受限的發(fā)放，否則，很容易出現(xiàn)，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)未完成，而人力成本總額已使用完的情況，還要制定人力成本使用和調(diào)整規(guī)則。

2、從經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成角度控制人力成本

老貓又和財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部溝通，也向老板匯報(bào)，聽聽老板的要求和指示，一系列溝通后，對(duì)明年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、人力成本總額使用規(guī)則等，大家達(dá)成共識(shí)：

最基本，人力資源部需要根據(jù)時(shí)間進(jìn)度相應(yīng)比例使用人力成本總額，不可超進(jìn)度使用。

此外，須根據(jù)經(jīng)營(yíng)狀況及內(nèi)外環(huán)境變化對(duì)人力成本總額使用進(jìn)行必要調(diào)整。

比如：明年?duì)I業(yè)收入目標(biāo)10個(gè)億，凈利潤(rùn)目標(biāo)1個(gè)億，收入和凈利潤(rùn)目標(biāo)分別占權(quán)重30%、40%，業(yè)務(wù)部就會(huì)考慮成本問題，至少保證實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)目標(biāo)。

通過(guò)財(cái)務(wù)部和人力資源部測(cè)算，10個(gè)億的收入目標(biāo)，固定成本多少，可控成本多少，其中：人力成本多少，人力成本中固定成本和浮動(dòng)成本分別多少，大家做到心中清楚。

在完成不同營(yíng)業(yè)收入時(shí)，能使用的人力成本也是匹配的，如收入做到8個(gè)億時(shí)，人力成本使用占收入比為10%；做到9個(gè)億時(shí)，人力成本使用占比為9%；完成10個(gè)億目標(biāo)時(shí)，人力成本使用的占比正好是預(yù)算時(shí)確定8%，以此思想類推，確定人力成本使用額度。把人力成本中固定成本和浮動(dòng)成本均發(fā)揮作用，使浮動(dòng)人力成本與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)密切掛鉤。

004

不斷尋找人力成本與薪酬激勵(lì)效果之間的

最佳平衡點(diǎn)。

達(dá)成共識(shí)后，老貓心里更踏實(shí)，為做的更好，老貓?jiān)陬A(yù)算報(bào)告中，加入了人力成本優(yōu)化措施，結(jié)合公司發(fā)展需要，闡述如下：

一是 強(qiáng)調(diào)提高員工的價(jià)值及貢獻(xiàn)，關(guān)注人均收入、人均凈利潤(rùn)、人均產(chǎn)值。加大對(duì)優(yōu)秀員工及高產(chǎn)出員工的激勵(lì)。?

二是 強(qiáng)調(diào)人崗匹配、工作飽和度。

根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展，修訂人員標(biāo)準(zhǔn)配置數(shù)，做到人員配備有據(jù)可依。

梳理在崗人員狀況，對(duì)超編或效率較低人員提出調(diào)整建議。

中途提出增編，理由須充分，審批嚴(yán)謹(jǐn)。

三是 繼續(xù)探索人力成本獨(dú)立核算小單元

人力成本獨(dú)立核算是實(shí)現(xiàn)人力成本總額管理的有效途徑。目的是清晰確定投入產(chǎn)出狀況，從而使每個(gè)獨(dú)立小單元都具有控制成本、增加產(chǎn)出的動(dòng)機(jī)。

否則，永遠(yuǎn)很難跳出經(jīng)營(yíng)單元與公司博弈的圈圈。因此，基本原則是能夠獨(dú)立核算的一定要獨(dú)立核算。

四是 多方面節(jié)約人力成本，錢花在刀刃上。

如：建立供應(yīng)商資源庫(kù)，提高性價(jià)比，供應(yīng)商有培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、招聘機(jī)構(gòu)、檔案管理機(jī)構(gòu)等。如：創(chuàng)新招聘模式，全面降低招聘成本，建立內(nèi)部“獵頭”，建立人才資源拓展機(jī)制，鼓勵(lì)內(nèi)部推薦，關(guān)注行業(yè)發(fā)展，研究人才動(dòng)向。

老貓寫完報(bào)告，透過(guò)窗戶，看向遠(yuǎn)方，給大熊發(fā)了一條信息：

要不斷尋找人力成本與薪酬激勵(lì)效果之間的最佳平衡點(diǎn)。

薪酬是投資，并非成本，公司在薪酬上的投入，即使是一分錢，都要力爭(zhēng)做到激勵(lì)效果最大化。