“貨幣資金”主要分為三個總賬科目——“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”
“其他貨幣資金”賬戶的核算內(nèi)容包括票據(jù)（本票、匯票）、外埠存款、銀行卡存款、存出投資款和保證金
職工出差預(yù)支經(jīng)費
Dr:其他應(yīng)收款——
? ? Cr:庫存現(xiàn)金
根據(jù)發(fā)票報銷時（錢有剩余）
Dr:庫存現(xiàn)金
? ? ? 管理費用
? ? Cr:其他應(yīng)收款——
庫存現(xiàn)金盤點發(fā)生短缺或溢余
現(xiàn)金短缺
Dr:待處理資產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
? ? Cr:庫存現(xiàn)金
盤虧
無法查明原因時
1.視為出納人員失職（“其他應(yīng)收款”）
2.視為管理水平欠佳（“管理費用”）
3.偶然發(fā)生的損失（“營業(yè)外支出”）
Dr:其他應(yīng)收款
? ? ? 管理費用
? ? ? 營業(yè)外支出
? ? ? Cr:待處理資產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
現(xiàn)金溢余
Dr:庫存現(xiàn)金
?? Cr:待處理資產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
盤盈
1.對于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分（其他應(yīng)付款）
2.偶然所得（營業(yè)外收入）
Dr:待處理資產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
?? Cr:其他應(yīng)付款
? ? ? ? 營業(yè)外收入
匯票、本票
申請辦理時
Dr:其他貨幣資金——銀行匯票
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ——銀行本票
? ?? Cr:銀行存款
用于實際開支（采購）
Dr:在途物資/庫存商品
? ? ?? 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)）
? ? Cr:其他貨幣資金——銀行匯票/銀行本票
收到退回的余款
Dr:銀行存款
? ? Cr:其他貨幣資金——銀行匯票應(yīng)收賬款
應(yīng)收賬款
銷售成立，記錄債權(quán)
Dr:應(yīng)收賬款
? ? Cr:主營業(yè)務(wù)收入
? ? ? ?? 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷）
? ? ? ?? 庫存現(xiàn)金
現(xiàn)金折扣的會計處理
“總價法”
接受商業(yè)匯票和匯款
Dr:應(yīng)收票據(jù)
? ? Cr:主營業(yè)務(wù)收入
? ? ? ? ? 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷）
到期收回款項
Dr:銀行存款
? ?? Cr:應(yīng)收票據(jù)
在到期前，因急需資金，向銀行貼現(xiàn)，支付貼現(xiàn)息
Dr:銀行存款
? ? ? 財務(wù)費用
?Cr：應(yīng)收票據(jù)
貼現(xiàn)后，應(yīng)收票據(jù)出現(xiàn)拒付，銀行要求回收上述款項
Dr:應(yīng)收賬款
? ? Cr:銀行存款
應(yīng)收股利和應(yīng)收利息
其他應(yīng)收款
壞賬準(zhǔn)備
開設(shè)“信用減值損失”（費用類，借增貸減）
設(shè)立“壞賬準(zhǔn)備”核算（資產(chǎn)的備抵項，借減貸增）
估計壞賬時
Dr:信用減值損失
?? Cr:壞賬準(zhǔn)備
確認(rèn)壞賬
Dr：壞賬準(zhǔn)備
? ? Cr:應(yīng)收賬款
以確認(rèn)的壞賬又收回
Dr:銀行存款
? ? Cr:壞賬準(zhǔn)備
報表列示與附注披露
“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目存在貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收款項”項目
“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目存在貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付款項”項目
