ID：內(nèi)審師修行與實戰(zhàn)
一、朋友救急
夜里11點多了，小鄒忽然打來電話：“哥，你得幫幫我！”
“咋啦？大半夜這么著急？”剛睡著就被吵醒，肯定有重要事兒啊。
“我現(xiàn)在也是財務(wù)審計了！”
“靠！大半夜的就為了告訴我你轉(zhuǎn)崗了？啥時候轉(zhuǎn)的？”小鄒原來是我們公司的一名財務(wù)會計，我們關(guān)系一直比較好，他前兩年跳槽了，但我們一直還有聯(lián)系。
“不是！我上個月才轉(zhuǎn)的崗，我們公司的一位財務(wù)審計人員離職了，我被領(lǐng)導(dǎo)安排轉(zhuǎn)崗，可是我沒做過審計啊？看憑證看了半個月了？什么東西都沒審出來！”
“你也是老會計了，怎么會看不出東西？”作為一名會計，自然清楚財務(wù)問題在哪啊！
“不是審不出東西，而是我發(fā)現(xiàn)的問題，和以前的審計報告都差不多，也都是老生常談，總不能還照搬別人的內(nèi)容吧？”
“你們之前的財務(wù)審計報告里，都有些什么內(nèi)容？都提的什么問題？”
“大多內(nèi)容都是賬務(wù)余額正確，再羅列一堆數(shù)據(jù)，財務(wù)報表邏輯問題等等，全是一些空口白話”
“再有，就是一些憑證張貼不全，發(fā)票是假的，簽字不完整，還有白條借款，和現(xiàn)金盤點記錄，管理報表數(shù)據(jù)錯誤，內(nèi)部往來款對不上賬，大致每月報告都是這些內(nèi)容！”小鄒語氣沮喪。
“你也照著做不就行了？”作為審計新手，有老問題當(dāng)然可以照搬吶。
“不行啊，這次的審計對象，他們的會計人員很專業(yè)，我照著以前審計報告中的問題，都過了一遍了，啥也沒審計出來！急著我好幾天都睡不著覺！”
作為一名審計，要是審不出來東西，就有些丟人了。
內(nèi)審故事——財務(wù)轉(zhuǎn)崗內(nèi)部審計，焦慮又彷徨！怎么辦？
二、新人的尷尬
而且，審計人員如果將審計重心或?qū)徲嫲l(fā)現(xiàn)始終聚焦在某一部分業(yè)務(wù)上，早晚有一天，問題會整改完，再審不出東西來。
所以，我們的審計思路和審計方法必須不斷地創(chuàng)新和改進(jìn)。
小鄒之所以被調(diào)崗審計，肯定是因為他專業(yè)知識過硬，也是會計中的佼佼者！
“你沒有老人帶著你嗎？”我當(dāng)時入職審計時，都有老審計人員帶著，從基礎(chǔ)業(yè)務(wù)做起的。
“哎！別說了，留下的那一位財務(wù)審計，之前我懟過他，我們一直不怎么說話！他審計的是什么玩意？我當(dāng)時沒問題硬說我有問題！現(xiàn)在，別說讓他幫我了，不拖我后腿就不錯了？”說到這兒，小鄒更郁悶。
“好吧！那你自己努力吧！”審計和財務(wù)人員，尤其是和專業(yè)人員，總會有爭議，但鬧僵得倒很少。
“哥，你得幫幫我！我們領(lǐng)導(dǎo)說了，讓我這位之前沒做過審計的人，從自己的視角開拓新的審計業(yè)務(wù)！”
“靠！你真夠牛氣的，剛?cè)胄芯鸵_拓業(yè)務(wù)？”很少見到這種事兒，還沒學(xué)會走路就先讓跑。
財務(wù)方面倒是被他們做成熟了，想在此基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)新視角，新問題，的確有點兒難度。
不過，據(jù)小鄒所述的，他們之前的財務(wù)審計，就知道他們還很原始，還帶有一些外審的痕跡，就財務(wù)而論財務(wù)。
“別拿我玩笑了，哥，我是認(rèn)真的！我真得審不出東西來！”小鄒討好地說。
不用他多說，我也知道，這貨之前肯定是過于“傲慢”了，自己做會計時，就瞧不起人家財務(wù)審計，還天天懟人家。
轉(zhuǎn)崗審計后，又傲得不行，他的領(lǐng)導(dǎo)估計也是想殺殺他的囂張氣焰！
這貨的財務(wù)知識確實過硬，總有自己的見解，有時候，確實也能反懟審計人員。
再說，很多中小企業(yè)的審計人員，專業(yè)水平真的也很一般，都是一些老人養(yǎng)老用的。
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三、一個方向
多種因素影響下，這貨就被領(lǐng)導(dǎo)要求“出新成績”。
“想要怎么辦？”我無奈地問。
“你幫我看看，他們有哪些沒審過的，我審一審，不就出成績的，如果能發(fā)現(xiàn)一兩個大點的問題，就更好交待了！”
“靠，想得還挺美！”，這貨沒做過審計，還想一上來就出成績？
“哥，回頭請你吃飯！幫幫忙吧，我真的是沒辦法啦！”這貨語氣很軟。
“好吧，你們審計過合同臺賬沒？”
“審過，現(xiàn)金日報，銀行日報，月報表，預(yù)算報表、稅務(wù)報表等”
“那你核對著成本類的合同臺賬沒？”
“合同臺賬？沒有！”
“那你找找你們財務(wù)合同臺賬和成本系統(tǒng)的合同臺賬，然后，再看看工地現(xiàn)場，看工程實際進(jìn)度，與付款節(jié)點相符不？”
“??？我們不都是有手續(xù)就付款嗎？還有虛報工程節(jié)點的？”小鄒之前是做會計時，只看有沒有手續(xù)，不管現(xiàn)場如何。
“你試試吧？”
“可我不知道怎么看現(xiàn)場？”
“你就拿著合同，看形象進(jìn)度，到幾層付多少款？這總能看吧，也就那幾個工地；多注意驗收時間、付款發(fā)起時間、形象進(jìn)度！”我真的有點困了，先給他說了一點兒。
我知道一些小公司，財務(wù)人員和財務(wù)審計只看簽批手續(xù)，工程審計人員只看預(yù)算、結(jié)算和質(zhì)量，很少關(guān)注進(jìn)度節(jié)點，他們公司的審計業(yè)務(wù)那么原始，應(yīng)該沒人查過這一塊。
“好，我明天就去！還有沒有？”小鄒終于有點思路了，還想接著問。
“你明天查完這一項再說，我先睡了，明天我得去城效項目，一早就得開會，先睡了！”我掛了電話就睡著了。
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四、查出點兒問題
第二天，吃過午飯，我剛跑到公司售樓部內(nèi)想睡個午覺，電話又響了。
“哥，哥，我真的發(fā)現(xiàn)問題了，他們有兩棟樓還沒有出地面，地上五層的進(jìn)度款就已經(jīng)付了！”小鄒興奮地叫道。
“哦，那你把文件和照片都留著，寫一個審計問題就行了！”我上午跑了幾個工地，吃過飯就瞌睡上頭。
“可我不知道怎么寫報告？”
“靠！查都查出來了，報告還不好寫嗎?”很多時候，我們老審計人員認(rèn)為十分簡單的事兒，在很多新人眼中，可能就是一個鴻溝，因為他們很多年沒有寫過東西了。
不得已，我將之前一個類似的問題內(nèi)容發(fā)給了他（公司業(yè)務(wù)還是要保密的）：“你就按現(xiàn)狀、問題、原因、影響和建議，一項一項寫吧！”
“好好！謝謝哥，明天晚上有空沒，請你吃飯？”
“到時再說吧！”在小鄒的感謝中掛了電話，我與小鄒住得近，經(jīng)常會坐一坐，也沒必要跟他客氣。
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五、吃飯
沒想到，第二天快要下班時，這貨就說團(tuán)購了一頓雙人晚餐，叫我過去，正好也在我家附近。
兩個熱菜，兩個涼菜，還有一個湯，一人一瓶啤酒，還挺豐盛，之前我們吃便飯都是兩盤菜，兩瓶啤酒，要是在冬天，我們倆喝一瓶半斤的白酒，費(fèi)用不會超出一百元。
“哥，工程類的審出一個問題，但只有一個問題不夠啊！有沒有其他的大招？快速高效的那種！”在一堆調(diào)侃之后，這貨問到了業(yè)務(wù)。
“想聽哪一塊兒？”
“營銷類的吧，最好營銷和財務(wù)都有的問題，有兩個大審計問題壓陣，這審計報告的質(zhì)量肯定高！”這貨不滿足于發(fā)現(xiàn)一個新問題，想在領(lǐng)導(dǎo)和同事面前，壯壯面子。
“倒真有一個，就不知道你們公司之前查過沒？如果查過，就換一個！”
“什么業(yè)務(wù)，快說，快說！”
“先喝一杯吧，天熱！”我拿起一次性杯子中啤酒，象征性地碰了一下，就喝了。
“服務(wù)員，再來兩瓶啤酒！”這貨豪氣了，不過也正好趕上周末，多喝點兒也沒什么。
“按揭保證金吶！”我一提，這貨就有點兒明白了，他之前是做財務(wù)的，按揭保證金賬戶上的余額很大啊，但都是資金部的人員在負(fù)責(zé)退保證金，財務(wù)也沒核過具體業(yè)務(wù)。
“確實有問題，該怎么查？”
“你找營銷部門要房產(chǎn)證辦理明細(xì)，找財務(wù)要已退保證金明細(xì)和未退按揭保證金的明細(xì)，找資金部門要申請退保證金的明細(xì)，如果你們沒有審計過，那保證金賬戶上的余額中，肯定有一堆應(yīng)退未退的！”
“唏！...你一說還真是的，我之前負(fù)責(zé)的公司，就發(fā)現(xiàn)過這個問題，但沒上過心，也不知道有多嚴(yán)重！”
“你查查就知道了！”
“關(guān)鍵是，我查出來他們公司有問題，那我之前負(fù)責(zé)的公司，也有一堆這種問題，怎么辦？”這貨還想到了自己之前做財務(wù)會計時，也沒有做到這些業(yè)務(wù)。
“那你連自己一塊罰吧！總比查不出問題強(qiáng)！”按道理，離開原部門不到1年，就不要去審計原部門工作，但是在私有企業(yè)中，誰在乎這個？
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六、報告內(nèi)容的敘述
“哥，我還是不知道該怎么寫報告？尤其是問題描述和建議？”
“哎，那我就簡單給你說幾條吧，就以按揭保證金審計為例：
問題：保證金未及時返還，一是資金占用成本高；二是影響整體現(xiàn)金流預(yù)算；三是對客戶貸款的擔(dān)保責(zé)任，承擔(dān)的過多。
建議：
（1）設(shè)計和使用臺賬，營銷、財務(wù)、資金部門共同維護(hù)的《按揭保證金臺賬》，包括：存入保證金、已退保證金、辦證進(jìn)度、個貸逾期扣除額、應(yīng)退未退額，要分銀行，分公司，分項目統(tǒng)計等；
（2）房產(chǎn)證出來后，營銷部門應(yīng)將辦證信息，及時（約定手續(xù)和時間）轉(zhuǎn)交給資金部；
（3）財務(wù)人員登記，退還明細(xì)（一戶一對）、保證金余額等；
（4）資金部門報送銀行的數(shù)據(jù)，要有臺賬登記，跟時返還進(jìn)度；等等?！?/p>
我只是簡單地說了幾條，這貨倒一條一條記下來了。
過了三天，這貨興奮地給我匯報了審計成果。
僅僅他查的這一個公司，應(yīng)退未退保證金，多達(dá)300多萬，產(chǎn)權(quán)證辦了兩三年了，還沒退返。
我說：“你要求所有公司都統(tǒng)計一下，看看有多少?！?/p>
又過了幾天后，這貨感激地對我說：“集團(tuán)名下的公司，一共有3000多萬保證金未及時解封，尤其是一些老項目，早就該退返了，沒人管，就一直趴在賬上。”
我說：“你要描述下問題的嚴(yán)重性，就按年10%利息計算資金占用損失，這樣，你的成績就有了，最少查出了幾十萬的損失！還挽救了未來的更多損失！”
這貨真的屁顛屁顛地照做了，可以想象，這貨的尾巴肯定翹起來了。
按他之前的說法，他們財務(wù)審計業(yè)務(wù)，都是可有可無。他一來就出成績了，肯定得意！
這對他也不見得是了事兒！正常情況下，新入職一個部門，要學(xué)會夾著尾巴做人吶！
但是，我和小鄒說這些，他也不聽！
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七、審計新人應(yīng)怎么開展工作？
小鄒是審計新人，他后來陸陸續(xù)續(xù)地找我?guī)兔Α?/p>
我也給了他一些審計新人的建議：
1.如果你不知道怎么做審計，就照著原來的報告內(nèi)容，一項一項過，這是新人最好的學(xué)習(xí)對象；
2.會計轉(zhuǎn)審計，先緊著專業(yè)內(nèi)容看。如：賬務(wù)處理、報表、憑證、稅務(wù)處理、出納業(yè)務(wù)，前期的時候，還是能查出東西的；
3.由會計內(nèi)容，轉(zhuǎn)向半財務(wù)半管理。比如：常見的固定資產(chǎn)盤點，倉庫盤點、付款驗收；一步一步地伸入到業(yè)務(wù)中去。
4.熟悉完財務(wù)延伸業(yè)務(wù)，就要學(xué)會深入各業(yè)務(wù)口。比如：招標(biāo)管理、工程管理進(jìn)度、工程材料質(zhì)量、合同內(nèi)容的履行（脫離經(jīng)濟(jì)條款，轉(zhuǎn)向管理和權(quán)責(zé)）、營銷廣告的真實性、營銷物料的驗收、營銷推廣渠道和費(fèi)用的合理性等；
5.當(dāng)你熟悉了各部門的業(yè)務(wù)，就要開始關(guān)注公司權(quán)責(zé)、運(yùn)營方面了，包括業(yè)務(wù)的管理缺陷、運(yùn)營風(fēng)險等等；
6.然后，再上升到內(nèi)部控制、企業(yè)大運(yùn)營、企業(yè)整體風(fēng)險。
這些提升，需要我們不斷地學(xué)習(xí)和提升，要有整體思維、系統(tǒng)化思維，先折磨完自己你才可能去折磨別人。
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八、會計轉(zhuǎn)內(nèi)審的路徑
目前，內(nèi)審的主要審計對象早已不是“財務(wù)系統(tǒng)”了，財務(wù)只是提供審計線索的一個重要渠道而已。
如小鄒一樣，轉(zhuǎn)崗內(nèi)審后，我們的審計內(nèi)容要一步步地跳出財務(wù)工作！
以地產(chǎn)行業(yè)為例，轉(zhuǎn)向的路徑如下：
財務(wù)專業(yè)審計→行政管理審計→營銷審計→物業(yè)管理審計和商業(yè)管理審計→招標(biāo)采購審計→工程管理審計→造價成本管理審計（非財務(wù)類入賬成本）→運(yùn)營權(quán)責(zé)控制→設(shè)計管理審計→投資拓展審計等。
一路走下來，雖然不是按業(yè)務(wù)的先后順序走的，但是，卻是以財務(wù)知識為基礎(chǔ)出發(fā)的。
如果你原本是一位造價人員：則從成本造價出發(fā)，轉(zhuǎn)招采、轉(zhuǎn)工程，然后再轉(zhuǎn)向行政、營銷等審計業(yè)務(wù)。
總之，要像一滴墨汁掉入清水中，由中心向周圍擴(kuò)散！
最終，養(yǎng)成整體思維，系統(tǒng)性思維，即：看待一件事，不要事論事，而是了解其前后業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性，能全面評價它的問題、風(fēng)險，以及改進(jìn)方向。
內(nèi)審故事——財務(wù)轉(zhuǎn)崗內(nèi)部審計，焦慮又彷徨！怎么辦？
九、小鄒又跳槽了
小鄒雖然在第一次審計中，拿出了成果，交了差，但是，后續(xù)審計工作中仍舊是一籌莫展！
尤其是針對一些細(xì)部業(yè)務(wù)審計時，大大列列的性格，很難出成果。
再加上，他文筆不好，不知道怎么寫審計報告。
做審計工作還沒到3個月，小鄒就離職了，明面上的原因：他在單位里交了個女朋友，準(zhǔn)備結(jié)婚了，他女朋友是搞運(yùn)營的，很漂亮。
根據(jù)他們公司要求：夫妻兩人不得同時在公司任職，所以小鄒離職了。
真實原因：小鄒適應(yīng)不了審計工作，尤其是與同事和領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系處的不好的情況下，更難開展工作。
于是，小鄒跳槽到另一家地產(chǎn)公司，繼續(xù)做財務(wù)。
不過，總算有件好事：小鄒這位千年老光棍，終于找到白菜拱了！
請多多關(guān)注轉(zhuǎn)發(fā)！
