一、盈余公積的概念與分類

盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金。

盈余公積按其計(jì)提的依據(jù)不同，可以分為兩種。

(1)法定盈余公積：是以法律或行政規(guī)章為依據(jù)提取的。公司制企業(yè)可按凈利潤(減彌補(bǔ)以前年度虧損)的10%提取。

注意：法定盈余公積的計(jì)提依據(jù)原則上是當(dāng)年凈利潤。如果年初有盈利，不要加；如果年初有虧損，要減去，即讓凈利潤減去虧損后的余額作為計(jì)提法定盈余公積的依據(jù)。

法定盈余公積達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可以不再提取。

(2)任意盈余公積：由企業(yè)自行決定提取。

二、盈余公積的用途

1.轉(zhuǎn)增資本。按股東持股比例結(jié)轉(zhuǎn)。

2.彌補(bǔ)虧損。企業(yè)發(fā)生虧損，先用以后連續(xù)五年內(nèi)的稅前利潤彌補(bǔ)。五年沒有彌補(bǔ)完的，用稅收利潤彌補(bǔ)。還可用盈余公積和資本公積彌補(bǔ)。

3.發(fā)放現(xiàn)金股利。

三、盈余公積的核算

1.計(jì)提

借：利潤分配——提取法定盈余公積

? ? ? ? ? ——提取任意盈余公積

? ? 貸：盈余公積——法定盈余公積

? ? ? ? ? ? ? ——任意盈余公積

2.彌補(bǔ)虧損

借：盈余公積——法定盈余公積

? 貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

同時(shí)，

借：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

? 貸：利潤分配——未分配利潤

3.轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積

? 貸：實(shí)收資本

4.分配現(xiàn)金股利

借：盈余公積

? 貸：應(yīng)付股利

例：美寧公司年初未分配利潤借方余額30萬元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤為200萬元，按10%提取法定盈余公積。

（200—30）×10%=17萬元